เจ้าของธุรกิจ SME หลายคนจ่ายภาษีเกินทุกปี เพราะไม่รู้ว่ามีค่าใช้จ่ายอะไรบ้างที่นำมาลดหย่อนภาษีนิติบุคคลได้
บทความนี้สรุปรายการลดหย่อนทั้งหมด ทั้งรายจ่ายปกติ รายจ่ายหัก 2 เท่า เงินบริจาค และมาตรการใหม่ปี 2568-2569 พร้อมตัวอย่างคำนวณจริง ให้คุณวางแผนภาษีได้ทันก่อนปิดรอบบัญชี
อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล SME 2568-2569 เป็นเท่าไร?
SME ที่มีทุนจดทะเบียนไม่เกิน 5 ล้านบาทและรายได้ไม่เกิน 30 ล้านบาทต่อปี ได้สิทธิเสียภาษีในอัตราขั้นบันได ซึ่งต่ำกว่าบริษัททั่วไปที่เสียอัตราเดียว 20% (ข้อมูลจากกรมสรรพากร)
| กำไรสุทธิ (บาท/ปี) | อัตราภาษี SME | อัตราภาษีนิติบุคคลทั่วไป |
|---|---|---|
| 0 – 300,000 | ยกเว้น | 20% |
| 300,001 – 3,000,000 | 15% | 20% |
| มากกว่า 3,000,000 | 20% | 20% |
เงื่อนไขที่ต้องครบทั้ง 2 ข้อ
- ทุนจดทะเบียนชำระแล้วไม่เกิน 5 ล้านบาท ณ วันสุดท้ายของรอบบัญชี
- รายได้จากการขายสินค้าและบริการไม่เกิน 30 ล้านบาทต่อรอบบัญชี
ถ้ารายได้เกิน 30 ล้านบาทแม้แค่บาทเดียว จะเสียสิทธิอัตรา SME ทั้งจำนวน กลายเป็นเสีย 20% ตั้งแต่บาทแรก
ค่าใช้จ่ายลดหย่อนภาษีนิติบุคคลมีอะไรบ้าง?
ค่าใช้จ่ายที่นำมาหักกำไรสุทธิเพื่อลดภาษีนิติบุคคลได้ ต้องเป็นรายจ่ายที่เกี่ยวกับกิจการจริงและมีหลักฐานครบ ที่สำคัญต้องไม่เข้าข่าย “รายจ่ายต้องห้าม” ตามประมวลรัษฎากร (กฎหมายหลักเรื่องภาษีของไทย)
รายจ่ายทั่วไปที่หักได้ตามจริง
รายจ่ายในกลุ่มนี้หักได้เต็มจำนวนตามที่จ่ายจริง ขอแค่มีเอกสารครบ
- เงินเดือน โบนัส ค่าล่วงเวลาของพนักงาน
- ค่าเช่าสำนักงาน ค่าน้ำ ค่าไฟ ค่าอินเทอร์เน็ต
- ค่าวัตถุดิบและต้นทุนสินค้า
- ค่าขนส่งและค่าโลจิสติกส์
- ค่าโฆษณาและการตลาด (รวมถึงโฆษณาออนไลน์)
- ค่าที่ปรึกษาและค่าจ้างผู้สอบบัญชี
ทุกรายจ่ายต้องมีใบกำกับภาษีหรือใบเสร็จรับเงินเป็นหลักฐาน ถ้าจ่ายให้บุคคลหรือบริษัทอื่นอย่าลืมหักภาษี ณ ที่จ่ายตามอัตราที่กำหนดด้วย
รายจ่ายที่หักได้ 2 เท่า
กรมสรรพากรให้สิทธิหักรายจ่ายบางรายการได้ 2 เท่าของจำนวนที่จ่ายจริง เพื่อสนับสนุนให้ธุรกิจลงทุนในด้านที่ภาครัฐส่งเสริม
- ค่าฝึกอบรมพนักงาน ที่จัดโดยหน่วยงานรัฐหรือเอกชนที่ได้รับอนุมัติ จ่าย 10,000 บาท หักภาษีได้ 20,000 บาท
- ค่าวิจัยและพัฒนา (R&D) ที่ได้รับการรับรองจากหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง
- ค่าซื้อหรือจ้างพัฒนาระบบ IT เช่น โปรแกรมบัญชี ระบบ ERP ระบบ e-Tax Invoice (ตาม พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 711)
- ค่าจ้างผู้สูงอายุ (60 ปีขึ้นไป) เงินเดือนไม่เกิน 15,000 บาท/คน/เดือน
- ค่าจ้างผู้พิการ ตามกฎหมายส่งเสริมอาชีพคนพิการ
- ค่าจ้างนักศึกษาฝึกงาน จากสถาบันที่กรมสรรพากรกำหนด
ค่าเสื่อมราคาทรัพย์สิน
ทรัพย์สินที่ซื้อมาใช้ในกิจการ เช่น คอมพิวเตอร์ เครื่องจักร รถยนต์ สามารถทยอยหักเป็นค่าใช้จ่ายได้ปีละส่วน เรียกว่า “ค่าเสื่อมราคา”
ตัวอย่าง ซื้อคอมพิวเตอร์ราคา 30,000 บาท อายุการใช้งาน 3 ปี หักค่าเสื่อมได้ปีละ 10,000 บาท
เบี้ยประกันและสวัสดิการพนักงาน
- เบี้ยประกันกลุ่มพนักงาน
- เงินสมทบกองทุนสำรองเลี้ยงชีพ (ส่วนที่นายจ้างสมทบ ไม่เกิน 15% ของค่าจ้าง)
- เงินสมทบประกันสังคม (ส่วนนายจ้าง)
เงินบริจาค ลดหย่อนภาษี 2 เท่า นิติบุคคล ทำได้อย่างไร?
เงินบริจาคให้องค์กรบางประเภทนำมาหักรายจ่ายได้ 2 เท่าของจำนวนที่บริจาคจริง แต่รวมกันต้องไม่เกิน 10% ของกำไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายเพื่อการกุศล (ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ตรี)
องค์กรที่บริจาคแล้วหักได้ 2 เท่า
- สถานศึกษาของรัฐและเอกชนที่กระทรวงศึกษาธิการรับรอง
- สถานพยาบาลของรัฐ
- องค์กรด้านกีฬาที่การกีฬาแห่งประเทศไทยรับรอง
- กองทุนพัฒนาครู กองทุนเสมาพัฒนาชีวิต
- สภากาชาดไทย
เงินบริจาคทั่วไป (หักได้ 1 เท่า)
เงินบริจาคให้วัด มูลนิธิ หรือองค์กรการกุศลอื่นที่ไม่อยู่ในรายชื่อข้างต้น หักเป็นรายจ่ายได้ 1 เท่า แต่รวมกันต้องไม่เกิน 2% ของกำไรสุทธิ (ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ตรี (3))
บริจาคสิ่งของก็หักได้เช่นกัน โดยคิดตามมูลค่าตลาดของสิ่งของ ณ วันที่บริจาค และต้องมีหลักฐานการรับบริจาคจากองค์กรนั้น
มาตรการภาษีใหม่ 2568-2569 ที่ SME ต้องรู้
ภาครัฐออกมาตรการภาษีใหม่เป็นระยะ เจ้าของกิจการควรติดตามเพื่อใช้สิทธิให้ครบ
โซล่าเซลล์ ลดหย่อนภาษีนิติบุคคล
กิจการที่ติดตั้งโซล่าเซลล์เพื่อผลิตไฟฟ้าใช้เองในสถานประกอบการ สามารถหักค่าอุปกรณ์และค่าติดตั้งได้ในรอบบัญชีที่ติดตั้ง
นอกจากนี้อาจหักค่าเสื่อมราคาแบบเร่งได้ตามประกาศกรมสรรพากร ควรตรวจสอบเงื่อนไขล่าสุดกับสำนักงานสรรพากรพื้นที่
มาตรการหักรายจ่าย 2 เท่าสำหรับระบบ IT
กิจการ SME ที่ลงทุนซื้อหรือจ้างพัฒนาโปรแกรมคอมพิวเตอร์ ระบบ e-Tax Invoice หรือซอฟต์แวร์บัญชี ยังคงใช้สิทธิหัก 2 เท่าได้ ทั้งนี้ต้องเป็นการจ่ายให้ผู้ประกอบการที่ขึ้นทะเบียนกับ DEPA (สำนักงานส่งเสริมเศรษฐกิจดิจิทัล) ตรวจสอบรายชื่อผู้ให้บริการที่ขึ้นทะเบียนได้ที่ depa.or.th
วิธีวางแผนภาษีนิติบุคคลให้ประหยัดที่สุด
การลดหย่อนภาษีนิติบุคคลไม่ใช่แค่รู้ว่าหักอะไรได้บ้าง แต่ต้อง “วางแผนล่วงหน้า” ก่อนปิดรอบบัญชี
- ทบทวนรายได้และค่าใช้จ่ายก่อนปิดงวด ดูว่ากำไรสุทธิจะอยู่ช่วงไหน แล้ววางแผนใช้สิทธิที่ยังเหลือ เช่น ถ้ากำไรใกล้ 3 ล้านบาท อาจเร่งจัดฝึกอบรมพนักงานหรือซื้อซอฟต์แวร์เพื่อใช้สิทธิหัก 2 เท่า
- รวบรวมเอกสารให้ครบทุกรายจ่าย ใบเสร็จรับเงิน ใบกำกับภาษี ใบแจ้งหนี้ สัญญาจ้าง ต้องมีครบ ถ้าไม่มีหลักฐานก็หักไม่ได้ แม้จะจ่ายจริง
- ใช้โปรแกรมบัญชีช่วยจัดหมวดค่าใช้จ่าย ระบบจะแยกรายจ่ายเป็นหมวด ๆ อัตโนมัติ ทำให้เห็นภาพชัดว่าใช้สิทธิอะไรไปแล้ว ยังเหลืออะไรอีก
ตัวอย่างคำนวณภาษีนิติบุคคล SME
สมมติบริษัท ก จำกัด (ชื่อสมมุติ) เป็น SME มีทุนจดทะเบียน 1 ล้านบาท รายได้ 10 ล้านบาท/ปี ค่าใช้จ่ายรวม 8 ล้านบาท
ขั้นที่ 1 — คำนวณกำไรสุทธิ
| รายการ | วิธีคำนวณ | จำนวนเงิน |
|---|---|---|
| รายได้ทั้งปี | — | 10,000,000 บาท |
| ค่าใช้จ่าย (รวมลดหย่อน) | — | 8,000,000 บาท |
| กำไรสุทธิ | 10,000,000 – 8,000,000 | 2,000,000 บาท |
ขั้นที่ 2 — คำนวณภาษีตามอัตรา SME
| ช่วงกำไรสุทธิ | อัตรา | ภาษีที่ต้องจ่าย |
|---|---|---|
| 0 – 300,000 | ยกเว้น | 0 บาท |
| 300,001 – 2,000,000 | 15% | 255,000 บาท |
| รวมภาษีทั้งปี | — | 255,000 บาท |
ถ้าบริษัทเดียวกันไม่ได้เป็น SME จะเสียภาษี 20% เต็มจำนวน = 2,000,000 × 20% = 400,000 บาท ต่างกัน 145,000 บาท
สรุป: ลดหย่อนภาษีนิติบุคคลอย่างไรให้คุ้มที่สุด
- ตรวจสอบว่ากิจการเข้าเกณฑ์ SME (ทุนไม่เกิน 5 ล้าน + รายได้ไม่เกิน 30 ล้าน) เพื่อใช้อัตราภาษีขั้นบันได
- รวบรวมค่าใช้จ่ายที่หักได้ทุกรายการ ทั้งรายจ่ายปกติ รายจ่าย 2 เท่า และเงินบริจาค อย่าลืมเก็บเอกสารหลักฐาน
- ติดตามมาตรการภาษีใหม่ทุกปี เช่น สิทธิหัก 2 เท่าสำหรับ IT และโซล่าเซลล์
วางแผนภาษีนิติบุคคลให้เป็นระบบด้วย PEAK
PEAK โปรแกรมบัญชีออนไลน์ ช่วยแยกหมวดค่าใช้จ่ายอัตโนมัติ ออกรายงานกำไรขาดทุนแบบเรียลไทม์ และเตรียมข้อมูลสำหรับยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 (แบบยื่นภาษีนิติบุคคลประจำปี) ให้ครบถ้วน ทำให้เห็นภาพชัดว่ายังเหลือสิทธิลดหย่อนอะไรอีก ทดลองใช้ PEAK ฟรี
คำถามที่พบบ่อย เกี่ยวกับลดหย่อนภาษีนิติบุคคล
นิติบุคคลกับบุคคลธรรมดา ลดหย่อนภาษีต่างกันอย่างไร?
นิติบุคคล (บริษัทจำกัด ห้างหุ้นส่วนจดทะเบียน) ลดหย่อนโดยนำ “ค่าใช้จ่ายจริง” มาหักจากรายได้ก่อนคำนวณภาษี ส่วนบุคคลธรรมดามีทั้งหักค่าใช้จ่ายเหมา (60%) หรือจริง แล้วยังมีค่าลดหย่อนส่วนตัวเพิ่ม เช่น ประกันชีวิต กองทุน SSF ซึ่งนิติบุคคลไม่มี
เงินบริจาควัด ลดหย่อนภาษีนิติบุคคลได้ไหม?
ได้ แต่หักได้ 1 เท่าตามจำนวนที่บริจาคจริง รวมกันไม่เกิน 2% ของกำไรสุทธิ หากต้องการหัก 2 เท่า ต้องบริจาคให้สถานศึกษา สถานพยาบาลของรัฐ หรือองค์กรที่อยู่ในรายชื่อที่กรมสรรพากรกำหนด
ค่าใช้จ่ายบริษัทที่หักภาษีไม่ได้มีอะไรบ้าง?
ค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวกับกิจการ เช่น ค่าใช้จ่ายส่วนตัวของกรรมการ ค่าปรับภาษี เงินสำรองที่ตั้งเกินกว่ากฎหมายกำหนด รายจ่ายที่ไม่มีใบเสร็จ และรายจ่ายที่ถูกพิสูจน์ว่าเป็นเท็จ ล้วนเป็น “รายจ่ายต้องห้าม” ที่เอามาหักภาษีไม่ได้
บริจาคสิ่งของ ลดหย่อนภาษีนิติบุคคลได้หรือไม่?
ได้ โดยใช้มูลค่าตลาดของสิ่งของ ณ วันที่บริจาค เป็นฐานคำนวณ ต้องมีใบรับบริจาคจากองค์กรที่รับ ระบุรายละเอียดและมูลค่าสิ่งของไว้ชัดเจน
ยื่นภาษีนิติบุคคลช้า มีผลอย่างไร?
ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ล่าช้าจะถูกเรียกเก็บค่าปรับไม่เกิน 2,000 บาท บวกเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือนของภาษีที่ต้องจ่าย นับจากวันครบกำหนด หากชำระภาษีขาดเกิน 25% ของภาษีที่ต้องเสียจริง ยังอาจต้องจ่ายเงินเพิ่มอีก 20% ของภาษีที่ชำระขาด (ข้อมูลจากกรมสรรพากร)
ทดลองใช้งานโปรแกรมบัญชี PEAK ฟรี! 30 วัน มูลค่า 1,200 บาท
คลิก https://www.peakaccount.com (ไม่มีค่าใช้จ่าย)
PEAK Call Center : 1485
LINE : @peakaccount
สอบถามเพิ่มเติม คลิก https://m.me/peakengine
About Author
