เงินบริจาค นิติบุคคล ลดหย่อนภาษีได้เท่าไหร่ สรุปเกณฑ์ครบ

นิติบุคคลที่บริจาคเงินหรือทรัพย์สินให้องค์กรสาธารณกุศล สามารถนำมาหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ตั้งแต่ 2% ไปจนถึงสองเท่าของยอดบริจาคจริง ขึ้นกับประเภทผู้รับบริจาคและช่องทางที่ใช้ โดยเฉพาะการบริจาคผ่านระบบ e-Donation ของกรมสรรพากร

บทความนี้รวบรวมครบทุกประเภทเงินบริจาคที่นิติบุคคลใช้ลดหย่อนภาษีได้ พร้อมตัวอย่างคำนวณจริง วิธีเตรียมหลักฐาน และวิธีบันทึกบัญชีใน PEAK ให้ถูกต้อง

เงินบริจาคนิติบุคคล หักรายจ่ายภาษีได้กี่ประเภท?

เงินบริจาคที่นิติบุคคลนำมาหักรายจ่ายได้ แบ่งเป็น 3 กลุ่มหลัก ตามเพดานที่กฎหมายกำหนดไว้ต่างกัน

กลุ่ม	เพดานหักรายจ่าย	ตัวอย่างผู้รับบริจาค
บริจาคทั่วไป	ไม่เกิน 2% ของกำไรสุทธิ	วัด มูลนิธิ สมาคม องค์กรสาธารณกุศล
บริจาคเพื่อการศึกษา กีฬา สาธารณสุข	หักได้ 2 เท่า (ไม่เกิน 10% ของกำไรสุทธิ)	สถานศึกษา สถานพยาบาลของรัฐ สมาคมกีฬา
บริจาคผ่าน e-Donation (โครงการที่ ครม. อนุมัติ)	หักได้ 2 เท่า (ไม่เกิน 10% ของกำไรสุทธิ)	กองทุนภัยพิบัติ โครงการรัฐที่กำหนด

(ข้อมูลจากประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ตรี (3) และ พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 420)

เงินบริจาคทั่วไป หักไม่เกิน 2% ของกำไรสุทธิ

เงินบริจาคให้วัด มูลนิธิ หรือองค์กรสาธารณกุศลทั่วไป นิติบุคคลนำมาหักเป็นรายจ่ายได้ไม่เกิน 2% ของกำไรสุทธิ ก่อนหักรายจ่ายเพื่อการกุศลและก่อนหักผลขาดทุนสะสม

เงื่อนไขสำคัญคือต้องบริจาคให้องค์กรที่กฎหมายกำหนด เช่น วัดในพุทธศาสนา สภากาชาดไทย หรือมูลนิธิที่ได้รับการรับรอง รวมถึงสถานสาธารณกุศลตามประกาศกระทรวงการคลัง ผู้ประกอบการควรตรวจสอบรายชื่อองค์กรผ่านเว็บไซต์กรมสรรพากรก่อนบริจาค

เงินบริจาคผ่านระบบ e-Donation หักรายจ่ายเพิ่มเป็น 2 เท่า

นิติบุคคลที่บริจาคเงินผ่านระบบ e-Donation ให้สถานศึกษาหรือสถานพยาบาลของรัฐ ได้สิทธิ์หักรายจ่ายเพิ่มเป็นสองเท่าของจำนวนจริง โครงการที่คณะรัฐมนตรีอนุมัติก็ได้สิทธิ์เดียวกัน ทั้งนี้เมื่อรวมกับรายจ่ายเพื่อการศึกษาและกีฬาแล้ว ต้องไม่เกิน 10% ของกำไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายเพื่อการกุศล (ข้อมูลจาก พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 420)

ตัวอย่างสถานศึกษาที่บริจาคแล้วได้สิทธิ์ดังกล่าว

• มหาวิทยาลัยของรัฐทุกแห่ง
• โรงเรียนรัฐบาลทุกระดับ
• สถานศึกษาเอกชนที่ได้รับการรับรองจากกระทรวงศึกษาธิการ
• สถาบันอาชีวศึกษาของรัฐ

จุดสำคัญคือต้องบริจาคผ่านระบบ e-Donation เท่านั้น ไม่สามารถโอนเงินตรงแล้วนำมาขอสิทธิ์นี้ได้

เงินบริจาคเพื่อสาธารณสุขและกีฬา

นอกจากสถานศึกษา การบริจาคให้โรงพยาบาลรัฐและสมาคมกีฬาที่ขึ้นทะเบียนกับการกีฬาแห่งประเทศไทย ก็ได้สิทธิ์หักรายจ่ายในอัตราเดียวกัน ภายใต้เพดาน 10% ร่วมกัน

การบริจาคให้โรงพยาบาลรัฐเป็นวิธีที่ผู้ประกอบการ SME นิยม เพราะเป็นประโยชน์ต่อชุมชนและได้สิทธิ์ทางภาษีไปพร้อมกัน

บริจาคสิ่งของ ไม่ใช่เงิน ลดหย่อนภาษีนิติบุคคลได้ไหม?

ได้ครับ นิติบุคคลที่บริจาคสิ่งของแทนเงินสด สามารถนำมูลค่าสิ่งของมาหักเป็นรายจ่ายได้เช่นกัน ภายใต้เพดานเดียวกับเงินบริจาค

วิธีคำนวณมูลค่าสิ่งของบริจาค

มูลค่าที่นำมาหักรายจ่ายต้องใช้ราคาทุน หรือมูลค่าตามบัญชี ณ วันที่บริจาค แล้วแต่จำนวนไหนต่ำกว่า

สมมุติบริษัท ก จำกัด (ชื่อสมมุติ) บริจาคคอมพิวเตอร์ให้โรงเรียนรัฐ

รายการ	จำนวนเงิน
ราคาทุนคอมพิวเตอร์	30,000 บาท
ค่าเสื่อมราคาสะสม (ใช้งาน 2 ปี)	20,000 บาท
มูลค่าตามบัญชี	10,000 บาท
มูลค่าที่ใช้หักรายจ่าย	10,000 บาท (ใช้มูลค่าตามบัญชีเพราะต่ำกว่าราคาทุน)

สิ่งสำคัญคือต้องมีหลักฐานยืนยันมูลค่าสิ่งของ เช่น ใบกำกับภาษีตอนซื้อ สมุดบัญชีทรัพย์สิน และหนังสือรับบริจาคจากผู้รับ

ตัวอย่างคำนวณเงินบริจาค ลดหย่อนภาษีนิติบุคคล

ตัวอย่าง 1 บริจาคทั่วไป หัก 2%

บริษัท ข จำกัด (ชื่อสมมุติ) ขายสินค้าออนไลน์ มีกำไรสุทธิ 2,000,000 บาท บริจาคเงินให้วัดใกล้บ้าน 100,000 บาท

ขั้นที่ 1 คำนวณเพดานที่หักได้

รายการ	วิธีคำนวณ	จำนวนเงิน
กำไรสุทธิ	—	2,000,000 บาท
เพดานหักรายจ่าย	2,000,000 × 2%	40,000 บาท

ขั้นที่ 2 เปรียบเทียบกับที่บริจาคจริง

รายการ	จำนวนเงิน
บริจาคจริง	100,000 บาท
เพดานที่หักได้	40,000 บาท
หักเป็นรายจ่ายได้จริง	40,000 บาท (หักได้ไม่เกินเพดาน)

ส่วนต่าง 60,000 บาทที่เหลือ ไม่สามารถนำมาหักรายจ่ายหรือยกไปปีถัดไปได้

ตัวอย่าง 2 บริจาค e-Donation หัก 2 เท่า

บริษัท ค จำกัด (ชื่อสมมุติ) ธุรกิจนำเข้าสินค้า กำไรสุทธิ 5,000,000 บาท บริจาคเงินให้มหาวิทยาลัยของรัฐผ่านระบบ e-Donation จำนวน 200,000 บาท

ขั้นที่ 1 คำนวณรายจ่ายที่หักได้

รายการ	วิธีคำนวณ	จำนวนเงิน
บริจาคจริง	—	200,000 บาท
หักได้ 2 เท่า	200,000 × 2	400,000 บาท

ขั้นที่ 2 ตรวจสอบเพดาน 10%

รายการ	วิธีคำนวณ	จำนวนเงิน
กำไรสุทธิ	—	5,000,000 บาท
เพดาน 10%	5,000,000 × 10%	500,000 บาท
หักเป็นรายจ่ายได้จริง	400,000 < 500,000	400,000 บาท

บริจาค 200,000 บาท แต่หักรายจ่ายได้ถึง 400,000 บาท ช่วยลดภาษีได้มากกว่าบริจาคทั่วไป

เงื่อนไขและหลักฐานที่ต้องเตรียม

หลักฐานที่ต้องเก็บ

ทุกการบริจาคต้องมีหลักฐานเป็นลายลักษณ์อักษร เอกสารที่ใช้ได้ขึ้นกับประเภทผู้รับบริจาค

• ใบอนุโมทนาบัตร (กรณีบริจาคให้วัด) หรือใบเสร็จรับเงินจากมูลนิธิ สถานศึกษา
• หลักฐานจากระบบ e-Donation (กรณีขอสิทธิ์หักรายจ่ายเพิ่มเป็นสองเท่า ระบบออกให้อัตโนมัติ)
• สำเนาบัตรประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้รับบริจาค (กรณีที่ต้องตรวจสอบสถานะองค์กร)

เอกสารต้องระบุชื่อผู้บริจาค จำนวนเงิน วันที่บริจาค และชื่อผู้รับให้ชัดเจน เพื่อใช้ประกอบการยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 (แบบยื่นภาษีนิติบุคคลประจำปี) แนะนำให้สแกนเก็บเป็นไฟล์ดิจิทัลไว้ด้วย เผื่อตัวจริงสูญหาย

ระบบ e-Donation ของกรมสรรพากร

สำหรับการบริจาคที่ต้องการหัก 2 เท่า ต้องบริจาคผ่านระบบ e-Donation เท่านั้น ระบบจะส่งข้อมูลการบริจาคไปยังกรมสรรพากรโดยอัตโนมัติ ไม่ต้องเก็บเอกสารเพิ่มเติม เพียงเข้าไปตรวจสอบสถานะได้ที่เว็บไซต์กรมสรรพากร

วิธีบันทึกบัญชีเงินบริจาคนิติบุคคล

เงินบริจาคบันทึกเป็น “ค่าใช้จ่ายอื่น” หรือ “รายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะ” ในบัญชี ตัวอย่างการบันทึก

กรณีบริจาคเงินสด 50,000 บาท

รายการ	Dr (เดบิต)	Cr (เครดิต)
ค่าใช้จ่ายเงินบริจาค	50,000	—
เงินสด/ธนาคาร	—	50,000

กรณีบริจาคสิ่งของ (คอมพิวเตอร์ มูลค่าตามบัญชี 10,000 บาท)

รายการ	Dr (เดบิต)	Cr (เครดิต)
ค่าใช้จ่ายเงินบริจาค	10,000	—
ค่าเสื่อมราคาสะสม — คอมพิวเตอร์	20,000	—
อุปกรณ์สำนักงาน — คอมพิวเตอร์	—	30,000

ใน PEAK สามารถบันทึกรายจ่ายเงินบริจาคได้ผ่านเมนู “บันทึกค่าใช้จ่าย” โดยเลือกผังบัญชีเป็น “ค่าใช้จ่ายเงินบริจาค” ระบบจะบันทึกลงสมุดรายวันทั่วไปให้อัตโนมัติ

โซล่าเซลล์ ลดหย่อนภาษีนิติบุคคล 2569 ได้ไหม?

ได้ครับ แต่เป็นคนละหมวดกับเงินบริจาค การติดตั้งโซล่าเซลล์จัดเป็นรายจ่ายลงทุน (Capital Expenditure) ที่นิติบุคคลหักค่าเสื่อมราคาเป็นค่าใช้จ่ายได้ตามปกติ โดยอุปกรณ์ประเภทนี้คิดค่าเสื่อมราคาตามอายุการใช้งาน ซึ่งโดยทั่วไปอยู่ที่ 5-20 ปีขึ้นกับประเภท

นอกจากนี้ บางช่วงรัฐบาลออกมาตรการให้นิติบุคคลหักรายจ่ายค่าติดตั้งโซล่าเซลล์ได้มากกว่าปกติ เพื่อส่งเสริมการใช้พลังงานสะอาด แต่มาตรการเหล่านี้มักมีระยะเวลากำหนดชัดเจน ผู้ประกอบการที่สนใจควรตรวจสอบมาตรการที่ยังมีผลบังคับใช้อยู่จากเว็บไซต์กรมสรรพากรก่อนตัดสินใจลงทุน

สำหรับรายการลดหย่อนภาษีนิติบุคคลประเภทอื่นทั้งหมด เช่น ค่าจ้างผู้สูงอายุ ค่าวิจัยและพัฒนา ค่าระบบ ERP อ่านเพิ่มเติมได้ที่ ลดหย่อนภาษีนิติบุคคล ด้วยค่าใช้จ่าย 7 ประเภท

สรุป เงินบริจาคนิติบุคคล ลดภาษีได้จริง ถ้าเตรียมให้ครบ

• บริจาคทั่วไปให้วัดหรือมูลนิธิ หักเป็นรายจ่ายได้ภายในเพดานที่ตารางด้านบนกำหนด
• บริจาคผ่าน e-Donation ให้สถานศึกษาหรือโครงการรัฐ ได้รับสิทธิ์หักรายจ่ายสูงขึ้นถึงสองเท่า
• บริจาคสิ่งของแทนเงินสดก็ใช้สิทธิ์ได้ โดยใช้มูลค่าตามบัญชี ณ วันที่บริจาค
• เก็บหลักฐานการบริจาคไว้ทุกครั้ง ทั้งใบเสร็จ ใบอนุโมทนาบัตร หรือข้อมูลจาก e-Donation

จัดการบัญชีเงินบริจาคให้ถูกต้องด้วย PEAK

PEAK โปรแกรมบัญชีออนไลน์ช่วยบันทึกรายจ่ายเงินบริจาคได้ถูกต้องตามมาตรฐานบัญชี ผังบัญชีพร้อมใช้ ไม่ต้องตั้งค่าเอง รายงานภาษีสรุปให้อัตโนมัติ พร้อมส่งออกข้อมูลสำหรับยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ได้ทันที ทดลองใช้ PEAK ฟรี

---

คำถามที่พบบ่อย เกี่ยวกับเงินบริจาคนิติบุคคล

บริจาควัดลดหย่อนภาษีนิติบุคคลได้ไหม?

ได้ครับ การบริจาคให้วัดในพุทธศาสนาจัดอยู่ในกลุ่ม “บริจาคทั่วไป” ซึ่งมีเพดานหักรายจ่ายตามตารางด้านบน แต่ถ้าวัดนั้นเข้าร่วมระบบ e-Donation อาจได้รับสิทธิ์หักรายจ่ายเพิ่มเป็นสองเท่า ขึ้นกับประกาศคณะรัฐมนตรีในแต่ละปี ควรตรวจสอบรายชื่อวัดที่เข้าร่วมก่อนบริจาค

เงินบริจาคส่วนที่เกินเพดาน ยกไปหักปีถัดไปได้ไหม?

ไม่ได้ครับ เงินบริจาคส่วนที่เกินเพดาน 2% หรือ 10% จะถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามทางภาษี ไม่สามารถยกไปหักในรอบบัญชีถัดไป ดังนั้นก่อนบริจาคจำนวนมาก ควรประมาณการกำไรสุทธิก่อนเพื่อวางแผนให้หักได้เต็มจำนวน

บริจาค 2 เท่า ต้องทำอย่างไร?

ต้องบริจาคผ่านระบบ e-Donation ของกรมสรรพากรเท่านั้น โดยองค์กรผู้รับบริจาคต้องอยู่ในรายชื่อที่กำหนด เช่น สถานศึกษาของรัฐ สถานพยาบาลของรัฐ หรือโครงการที่ได้รับอนุมัติจากคณะรัฐมนตรี ตรวจสอบรายชื่อได้ที่ edonation.rd.go.th

เงินบริจาค เป็นค่าใช้จ่ายบริษัทได้ไหม?

ได้ครับ เงินบริจาคเป็นค่าใช้จ่ายที่รับรู้ทางบัญชีได้ แต่ทางภาษีจะหักเป็นรายจ่ายได้ภายในเพดานที่กำหนดเท่านั้น ส่วนที่เกินเพดานจะถูกบวกกลับตอนคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

---

ทดลองใช้งานโปรแกรมบัญชี PEAK ฟรี! 30 วัน มูลค่า 1,200 บาท
คลิก https://www.peakaccount.com (ไม่มีค่าใช้จ่าย)
PEAK Call Center : 1485
LINE : @peakaccount
สอบถามเพิ่มเติม คลิก https://m.me/peakengine