ส่งออกสินค้าไปต่างประเทศ เสียภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร

ผู้ประกอบการที่ส่งออกสินค้าไปต่างประเทศมีสิทธิ์เสีย VAT ในอัตรา 0% ไม่ต้องเก็บภาษีจากผู้ซื้อต่างชาติ แต่ยังนำภาษีซื้อมาขอคืนได้เต็มจำนวน

แต่สิทธิ์นี้ไม่ได้มาอัตโนมัติ ต้องมีเอกสารครบ ยื่นแบบถูกต้อง และเข้าเงื่อนไขตามที่สรรพากรกำหนด ถ้าเอกสารขาด อาจถูกเรียกเก็บ VAT 7% ย้อนหลังพร้อมเบี้ยปรับ

บทความนี้อธิบายทุกเรื่องที่ผู้ส่งออกต้องรู้ ตั้งแต่ภาพรวมภาษีที่เกี่ยวข้อง เงื่อนไข VAT 0% เอกสารที่ต้องเตรียม ไปจนถึงตัวอย่างคำนวณจริงและข้อผิดพลาดที่ต้องระวัง

ภาษีส่งออกคืออะไร — ภาพรวมภาษีที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจส่งออก

ธุรกิจส่งออกสินค้าไปต่างประเทศเกี่ยวข้องกับภาษีหลัก 3 ประเภท แต่ละประเภทมีหน่วยงานรับผิดชอบและเงื่อนไขต่างกัน

ประเภทภาษี	หน่วยงาน	อัตรา	ขอคืนได้?
ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)	กรมสรรพากร	0% (ส่งออก)	ขอคืนภาษีซื้อได้
ภาษีศุลกากร (อากรขาออก)	กรมศุลกากร	ส่วนใหญ่ 0%	ไม่มี
ภาษีเงินได้นิติบุคคล (CIT)	กรมสรรพากร	20% ของกำไรสุทธิ	ขอคืนได้ถ้าจ่ายเกิน

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) สำหรับการส่งออก

การส่งออกสินค้าไปนอกราชอาณาจักรใช้อัตรา VAT 0% ตามเกณฑ์ของกรมสรรพากร ข้อดีคือผู้ส่งออกไม่ต้องเก็บ VAT จากลูกค้าต่างชาติ แต่ยังนำภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อวัตถุดิบหรือค่าใช้จ่ายในประเทศมาขอคืนได้

ภาษีศุลกากร (อากรขาออก)

สินค้าส่งออกส่วนใหญ่ได้รับยกเว้นอากรขาออก มีเพียงสินค้าบางประเภท เช่น ไม้ หนังดิบ และแร่บางชนิดที่ต้องเสียอากร (ระบบตีความพิกัดอัตราศุลกากร — กรมศุลกากร) สำหรับรายละเอียดภาษีศุลกากรทั้งระบบ อ่านเพิ่มเติมได้ที่ ทำธุรกิจนำเข้า-ส่งออก ต้องรู้จักภาษีศุลกากร

ภาษีเงินได้นิติบุคคล

กำไรจากการส่งออกต้องนำมาคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลตามปกติ อัตรา 20% ของกำไรสุทธิ ไม่ว่าจะขายในประเทศหรือส่งออก กำไรทุกบาทรวมเป็นฐานภาษีเดียวกัน

เปรียบเทียบความต่าง: ภาษีส่งออก vs ภาษีนำเข้า

รายการ	ส่งออก	นำเข้า
VAT	0% (ขอคืนภาษีซื้อได้)	7% ของ (ราคา CIF + อากรขาเข้า)
อากรศุลกากร	ส่วนใหญ่ 0%	0-80% ตามพิกัดสินค้า
ภาษีเงินได้	20% ของกำไรสุทธิ	20% ของกำไรสุทธิ
เอกสารหลัก	ใบขนสินค้าขาออก	ใบขนสินค้าขาเข้า

สรุปคือ การส่งออกมีภาระภาษีเบากว่าการนำเข้าอย่างชัดเจน เพราะทั้ง VAT 0% และอากรขาออกส่วนใหญ่เป็น 0%

VAT อัตรา 0% สำหรับการส่งออก — เงื่อนไขที่ต้องรู้

VAT อัตรา 0% คือหัวใจสำคัญที่ทำให้ธุรกิจส่งออกได้เปรียบเรื่องภาษี ทั้งไม่ต้องเก็บ VAT จากผู้ซื้อ และยังเรียก VAT ที่จ่ายตอนซื้อของคืนได้อีกด้วย

VAT 0% แตกต่างจากการ “ยกเว้น VAT” อย่างไร?

หลายคนสับสนระหว่าง “VAT 0%” กับ “ยกเว้น VAT” ทั้งที่ผลต่างกันมาก

รายการ	VAT 0% (ส่งออก)	ยกเว้น VAT
เก็บ VAT จากลูกค้า	ไม่เก็บ (อัตรา 0%)	ไม่เก็บ (ได้รับยกเว้น)
ขอคืนภาษีซื้อ	ขอคืนได้เต็มจำนวน	ขอคืนไม่ได้
ต้องยื่น ภ.พ.30	ต้องยื่นทุกเดือน	ไม่ต้องยื่น
ตัวอย่างกิจการ	ส่งออกสินค้า	โรงเรียนเอกชน, สถานพยาบาล

ข้อแตกต่างสำคัญที่สุดอยู่ที่คอลัมน์ “ขอคืนภาษีซื้อ” ในตาราง ถ้าส่งออก VAT ที่จ่ายตอนซื้อวัตถุดิบเรียกคืนได้ทั้งหมด แต่กิจการยกเว้น VAT เรียกคืนไม่ได้เลย กลายเป็นต้นทุนทันที

เงื่อนไขตามกฎหมายเพื่อรับสิทธิ์ VAT 0%

กรมสรรพากรกำหนดเงื่อนไขไว้ชัดเจน ผู้ส่งออกต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขหลักดังนี้

1. จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.20) แล้ว
2. สินค้าต้องส่งออกไปนอกราชอาณาจักรจริง
3. มีใบขนสินค้าขาออกที่ผ่านพิธีการศุลกากรถูกต้อง
4. มีหลักฐานการรับเงินค่าสินค้าจากต่างประเทศ
5. ออกใบกำกับภาษีสำหรับการส่งออก

ถ้าขาดเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่ง สรรพากรมีสิทธิ์ปรับให้เสีย VAT 7% แทน 0% พร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม (ข้อมูลจากกรมสรรพากร)

เอกสารหลักฐานสำคัญที่ต้องเตรียมเมื่อส่งออกสินค้า

เอกสาร 3 ชุดนี้คือหลักฐานสำคัญที่สรรพากรใช้ตรวจสอบว่าการส่งออกเกิดขึ้นจริง

ใบขนสินค้าขาออก (Export Declaration)

ใบขนสินค้าขาออกคือเอกสารที่แสดงว่าสินค้าผ่านพิธีการศุลกากรและส่งออกจริง ปัจจุบันยื่นผ่านระบบ e-Customs ของกรมศุลกากร สิ่งที่ต้องตรวจสอบคือสถานะต้องเป็น “ส่งออกสมบูรณ์” จึงจะใช้เป็นหลักฐาน VAT 0% ได้

ใบกำกับภาษีสำหรับการส่งออก (Export Tax Invoice)

ผู้ส่งออกต้องออกใบกำกับภาษีทุกครั้งที่ส่งออก แม้ VAT จะเป็น 0% ก็ต้องระบุมูลค่าสินค้าและอัตรา 0% ไว้อย่างชัดเจน ใบกำกับภาษีนี้ต้องเก็บรักษาไว้อย่างน้อย 5 ปีตามที่กฎหมายกำหนด

หลักฐานการรับชำระเงินจากต่างประเทศ (Credit Advice / SWIFT Slip)

เอกสารจากธนาคารที่ยืนยันว่าผู้ซื้อต่างประเทศโอนเงินค่าสินค้าเข้ามาจริง เช่น Credit Advice (หนังสือแจ้งเงินเข้า) หรือ SWIFT Slip เอกสารนี้ใช้พิสูจน์ว่าธุรกรรมส่งออกเกิดขึ้นจริงและเงินไหลเข้าประเทศไทย

วิธีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกิจส่งออก (พร้อมตัวอย่างจริง)

การคำนวณ VAT ส่งออกไม่ซับซ้อน แต่มีจุดที่ต้องระวังเรื่องอัตราแลกเปลี่ยนและกรณีเอกสารไม่ครบ

หลักการใช้อัตราแลกเปลี่ยนในการแปลงมูลค่าส่งออกเป็นเงินบาท

มูลค่าส่งออกที่เป็นเงินตราต่างประเทศต้องแปลงเป็นเงินบาท โดยใช้อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ส่งออก (วันที่ออกใบขนสินค้า) ใช้อัตราอ้างอิงของธนาคารแห่งประเทศไทย หรืออัตราซื้อของธนาคารพาณิชย์ที่ผู้ส่งออกใช้บริการ

ตัวอย่างการคำนวณ: กรณีส่งออกถูกต้อง เอกสารครบ (ใช้สิทธิ์ VAT 0%)

สมมุติบริษัท ก จำกัด (ชื่อสมมุติ) ส่งออกสินค้าไปสหรัฐฯ มูลค่า 10,000 USD อัตราแลกเปลี่ยน 35 บาท/USD ซื้อวัตถุดิบในประเทศ 200,000 บาท (รวม VAT 7%)

ขั้นที่ 1 — แปลงมูลค่าส่งออกเป็นเงินบาท

มูลค่าส่งออก = 10,000 USD × 35 = 350,000 บาท

VAT ขาย = 350,000 × 0% = 0 บาท

ขั้นที่ 2 — คำนวณภาษีซื้อที่ขอคืนได้

ค่าวัตถุดิบก่อน VAT = 200,000 ÷ 1.07 = 186,916 บาท

ภาษีซื้อ = 200,000 – 186,916 = 13,084 บาท

ขั้นที่ 3 — สรุปผลลัพธ์

รายการ	จำนวนเงิน
ภาษีขาย	0 บาท
ภาษีซื้อ	13,084 บาท
ขอคืนจากสรรพากร	13,084 บาท

เนื่องจากภาษีขายเป็น 0 แต่มีภาษีซื้อ 13,084 บาท ผู้ส่งออกจึงมีสิทธิ์ขอคืนเต็มจำนวนผ่านแบบ ภ.พ.30 (แบบยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือน)

ตัวอย่างการคำนวณ: กรณีเอกสารไม่ครบถ้วน (ต้องเสีย VAT 7%)

สมมุติข้อมูลเดียวกันกับตัวอย่างข้างต้น แต่บริษัทไม่มีใบขนสินค้าขาออกหรือเอกสารไม่สมบูรณ์ สรรพากรจะปรับให้เสีย VAT 7% แทน

มูลค่าส่งออก = 10,000 USD × 35 = 350,000 บาท

VAT ที่ต้องจ่าย = 350,000 × 7% = 24,500 บาท

รายการ	จำนวนเงิน
VAT ที่ต้องจ่าย	24,500 บาท
เบี้ยปรับ + เงินเพิ่ม	อาจสูงถึง 2 เท่าของภาษี

จากตัวอย่างนี้ ถ้าเอกสารไม่ครบ ผู้ส่งออกต้องจ่าย VAT 24,500 บาทที่ไม่ควรต้องจ่าย และอาจถูกเรียกเบี้ยปรับเพิ่มอีก

ตัวอย่างการบันทึกบัญชีสำหรับธุรกิจส่งออก

เมื่อส่งออกสินค้าและออกใบกำกับภาษีแล้ว ต้องบันทึกบัญชีให้ถูกต้องด้วย ด้านล่างเป็นตัวอย่างการบันทึกบัญชีจากกรณีส่งออกข้างต้น (มูลค่า 350,000 บาท)

บันทึกรายได้จากการส่งออก (VAT 0%)

รายการ	Dr (เดบิต)	Cr (เครดิต)
ลูกหนี้การค้าต่างประเทศ	350,000	—
รายได้จากการขายส่งออก	—	350,000

เนื่องจาก VAT เป็น 0% จึงไม่มียอดภาษีขายที่ต้องบันทึก

บันทึกภาษีซื้อจากการซื้อวัตถุดิบ

รายการ	Dr (เดบิต)	Cr (เครดิต)
สินค้าคงเหลือ (วัตถุดิบ)	186,916	—
ภาษีซื้อ	13,084	—
เจ้าหนี้การค้า	—	200,000

บันทึกการขอคืน VAT ผ่าน ภ.พ.30

รายการ	Dr (เดบิต)	Cr (เครดิต)
ลูกหนี้กรมสรรพากร	13,084	—
ภาษีซื้อ	—	13,084

ขั้นตอนการยื่นภาษีและแบบฟอร์มสำหรับธุรกิจส่งออก

ผู้ส่งออกที่จด VAT แล้วต้องยื่นแบบ ภ.พ.30 ทุกเดือน แม้เดือนนั้นจะไม่มีการขายก็ตาม

การลงรายงานภาษีขายและการยื่นแบบ ภ.พ.30

ขั้นตอนมีดังนี้

1. ลงรายงานภาษีขาย โดยระบุมูลค่าส่งออกเป็นเงินบาท ช่อง VAT ใส่ 0 บาท
2. ลงรายงานภาษีซื้อ จากใบกำกับภาษีที่ได้รับจากการซื้อวัตถุดิบหรือจ่ายค่าใช้จ่าย
3. คำนวณ ภาษีขาย – ภาษีซื้อ ถ้าผลลัพธ์ติดลบ (ภาษีซื้อมากกว่า) มีสิทธิ์ขอคืน
4. ยื่นแบบ ภ.พ.30 ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป (ยื่นออนไลน์ได้ภายในวันที่ 23)
5. เลือกว่าจะ “ขอคืนเป็นเงินสด” หรือ “ยกไปเครดิตเดือนถัดไป”

5 ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยเรื่องภาษีส่งออก และวิธีป้องกัน

ข้อผิดพลาด	ผลเสีย	วิธีป้องกัน
ไม่เก็บใบขนสินค้าขาออก หรือสถานะไม่สมบูรณ์	ถูกเรียก VAT 7% ย้อนหลัง	ตรวจสถานะใบขนใน e-Customs ทุกครั้งหลังส่งออก
ไม่ออกใบกำกับภาษีเพราะคิดว่า VAT 0% ไม่ต้องออก	ขาดหลักฐาน ขอคืน VAT ไม่ได้	ออกใบกำกับภาษีทุกครั้ง ระบุอัตรา 0%
ใช้อัตราแลกเปลี่ยนผิดวัน	มูลค่าส่งออกไม่ตรง ถูกปรับ	ใช้อัตรา ณ วันที่ออกใบขนสินค้า เก็บหลักฐานอ้างอิง
ไม่มีหลักฐานรับเงินจากต่างประเทศ	สรรพากรไม่เชื่อว่าส่งออกจริง	เก็บ Credit Advice หรือ SWIFT Slip ทุกรายการ
ยื่น ภ.พ.30 ช้ากว่ากำหนด	เสียเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน	ตั้ง reminder ยื่นก่อนวันที่ 15 (กระดาษ) หรือ 23 (ออนไลน์)

สรุป — จัดการภาษีส่งออกอย่างมั่นใจด้วยระบบบัญชีที่แม่นยำ

ธุรกิจส่งออกได้เปรียบเรื่องภาษีชัดเจน เพราะ VAT 0% ทำให้เรียก VAT ที่จ่ายไปคืนได้ทุกบาท สิ่งที่ต้องทำมี 3 อย่าง ได้แก่ จด VAT ให้เรียบร้อย เก็บเอกสาร 3 ชุดให้ครบ (ใบขน ใบกำกับภาษี หลักฐานรับเงิน) และยื่นแบบตรงเวลาทุกเดือน

จัดการภาษีส่งออกให้เป็นระบบด้วย PEAK

PEAK โปรแกรมบัญชีออนไลน์ช่วยให้ผู้ส่งออกจัดการภาษีได้ครบจบในที่เดียว ตั้งแต่ออกใบกำกับภาษีส่งออก บันทึกรายการภาษีซื้อ-ภาษีขาย ไปจนถึงสร้างรายงานภาษีสำหรับยื่น ภ.พ.30 ลดความเสี่ยงเรื่องเอกสารไม่ครบและยื่นภาษีผิดพลาด ทดลองใช้ PEAK ฟรี

---

คำถามที่พบบ่อย เกี่ยวกับภาษีส่งออกสินค้าไปต่างประเทศ

ส่งออกสินค้าผ่านแพลตฟอร์มออนไลน์ เช่น Amazon, Shopee Global ได้ VAT 0% ไหม?

ได้ ถ้ามีหลักฐานยืนยันว่าสินค้าถูกส่งออกนอกราชอาณาจักรจริง เช่น ใบขนสินค้าขาออก ใบตราส่งสินค้า (Bill of Lading/Air Waybill) และหลักฐานการรับเงินจากต่างประเทศ แม้จะขายผ่านแพลตฟอร์มก็ต้องเก็บเอกสารเหล่านี้ให้ครบ มิฉะนั้นสรรพากรอาจปรับ VAT 7%

ส่งออกแล้วสินค้าถูกตีกลับ (Re-import) ต้องเสีย VAT อีกไหม?

สินค้าที่ส่งออกแล้วนำกลับเข้ามาอาจต้องเสียอากรขาเข้าและ VAT ขาเข้าใหม่ เว้นแต่เข้าเงื่อนไขยกเว้นตามกฎหมายศุลกากร เช่น ส่งกลับมาซ่อมแล้วส่งออกอีกครั้ง ต้องแจ้งเจ้าหน้าที่ศุลกากรทุกกรณีเพื่อใช้สิทธิ์ที่ถูกต้อง

ผู้ส่งออกขอคืน VAT (ภาษีซื้อ) ได้ภายในกี่เดือน?

ภาษีซื้อที่เกิดขึ้นสามารถนำมาเครดิตหักกับภาษีขาย (ซึ่งเป็น 0%) ในแบบ ภ.พ.30 ของเดือนนั้น หากภาษีซื้อเกินภาษีขาย ผู้ส่งออกสามารถขอคืนเงินจากสรรพากรได้ โดยยอดภาษีซื้อต้องเกิดไม่เกิน 3 ปีนับจากเดือนที่เกิดรายการ ยิ่งยื่นเร็วยิ่งได้คืนเร็ว

ส่งออกบริการไปต่างประเทศ เสีย VAT 0% หรือไม่?

ได้ VAT 0% เช่นกัน แต่มีเงื่อนไขเพิ่มเติม คือบริการต้องถูกใช้ “นอกราชอาณาจักร” ทั้งหมด ตัวอย่างเช่น รับจ้างพัฒนาซอฟต์แวร์ให้บริษัทต่างชาติที่ใช้งานในต่างประเทศ แต่ถ้าบริการถูกใช้ในไทยแม้แต่บางส่วน จะไม่เข้าเงื่อนไข VAT 0% ทั้งรายการ ต้องเสีย VAT 7% เต็มจำนวนแทน (ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 80/1(2))

---

ทดลองใช้งานโปรแกรมบัญชี PEAK ฟรี! 30 วัน มูลค่า 1,200 บาท
คลิก https://www.peakaccount.com (ไม่มีค่าใช้จ่าย)
PEAK Call Center : 1485
LINE : @peakaccount
สอบถามเพิ่มเติม คลิก https://m.me/peakengine