ภาษีหัก ณ ที่จ่าย คืออะไร ใครมีหน้าที่หักและหักกี่เปอร์เซ็นต์

ทุกครั้งที่กิจการจ่ายค่าจ้าง ค่าบริการ หรือค่าเช่า ผู้จ่ายเงินอาจต้องหักภาษีบางส่วนไว้ก่อนจ่าย เรื่องนี้เป็นหน้าที่ตามกฎหมายที่เจ้าของกิจการ SME ต้องทำให้ถูกต้อง ไม่อย่างนั้นอาจโดนค่าปรับและเงินเพิ่ม

บทความนี้สรุปครบว่าภาษีหัก ณ ที่จ่ายคืออะไร ใครมีหน้าที่หัก หักจากเงินได้ประเภทไหน หักกี่เปอร์เซ็นต์ ยื่นแบบอะไร พร้อมอัปเดต e-Withholding Tax ปี 2569

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax) คืออะไร

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย หรือ WHT ย่อมาจาก Withholding Tax คือระบบเก็บภาษีล่วงหน้า “ผู้จ่ายเงิน” ทำหน้าที่หักภาษีบางส่วนจากเงินที่จ่ายให้ “ผู้รับเงิน” แล้วนำส่งกรมสรรพากรแทน ผู้รับจะได้รับเงินไม่เต็มจำนวน แต่ได้หนังสือรับรองการหักภาษีเป็นหลักฐาน สามารถนำไปใช้ประกอบการยื่นภาษีประจำปีและขอคืนภาษีส่วนที่ถูกหักเกินได้

พูดให้เข้าใจง่าย เวลากิจการจ่ายค่าจ้างฟรีแลนซ์ 10,000 บาท ต้องหักภาษีหัก ณ ที่จ่าย 3% ไว้ 300 บาท จ่ายจริง 9,700 บาท แล้วนำ 300 บาทส่งสรรพากร

ใครมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย

ผู้จ่ายเงินที่เป็นนิติบุคคล (บริษัทจำกัด หรือห้างหุ้นส่วนที่จดทะเบียน) มีหน้าที่หักทุกครั้งที่จ่ายค่าจ้าง ค่าบริการ หรือค่าเช่าที่อยู่ในเงื่อนไข บุคคลธรรมดา (คนทั่วไปที่ทำธุรกิจในชื่อตัวเอง) ที่จ่ายเงินเดือนให้พนักงานก็มีหน้าที่หักเช่นกัน

สำหรับกิจการที่เพิ่งเริ่มต้น หน้าที่นี้เกิดขึ้นทันทีที่เริ่มจ่ายค่าจ้างหรือค่าบริการ ไม่ต้องจดทะเบียนเพิ่ม แค่มีเลขประจำตัวผู้เสียภาษีก็เริ่มหักได้เลย

เงินได้ขั้นต่ำที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย

ต้องหักเมื่อยอดเงินตามสัญญารวมตั้งแต่ 1,000 บาทขึ้นไป (ข้อมูลจากคู่มือภาษีหัก ณ ที่จ่าย กรมสรรพากร) แม้แบ่งจ่ายหลายครั้ง ถ้ายอดรวมถึง 1,000 บาทก็ต้องหักทุกครั้งที่จ่าย

ตัวอย่างเช่น บริษัท ตัวอย่าง จำกัด (ชื่อสมมุติ) จ้างฟรีแลนซ์ถ่ายรูปสินค้า 1,000 บาท แบ่งจ่าย 2 ครั้ง ครั้งละ 500 บาท ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายทั้ง 2 ครั้ง

อัตราหัก ณ ที่จ่ายแยกตามประเภทเงินได้

อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายมีหลายอัตราขึ้นอยู่กับประเภทเงินได้และสถานะผู้รับ อัตราที่พบบ่อยที่สุดคือ 3% สำหรับค่าจ้างทำของและค่าบริการ

อัตราหัก ณ ที่จ่ายกรณีผู้รับเป็นบุคคลธรรมดา

กิจการที่จ่ายเงินให้บุคคลธรรมดา ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.3 (แบบยื่นภาษีที่หักจากบุคคลธรรมดา เช่น จ้างฟรีแลนซ์)

ประเภทเงินได้	อัตราหัก
เงินเดือน ค่าจ้างประจำ	อัตราก้าวหน้า (0-35%)
ค่าจ้างทำของ ค่าบริการ	3%
ค่าเช่าทรัพย์สิน	5%
ค่าวิชาชีพอิสระ (ทนายความ สถาปนิก)	3%
ค่าโฆษณา	2%
ค่าขนส่ง	1%
ค่านายหน้า ค่าลิขสิทธิ์	3%
รางวัลจากการประกวด ชิงโชค	5%

อัตราหัก ณ ที่จ่ายกรณีผู้รับเป็นนิติบุคคล

กิจการที่จ่ายเงินให้นิติบุคคลอื่น ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.53 (แบบยื่นภาษีที่หักจากบริษัท เช่น จ่ายค่าบริการให้บริษัทอื่น)

ประเภทเงินได้	อัตราหัก
ค่าจ้างทำของ ค่าบริการ	3%
ค่าเช่าทรัพย์สิน	5%
ค่าโฆษณา	2%
ค่าขนส่ง	1%
ดอกเบี้ยเงินฝาก ตั๋วเงิน	1%
ค่านายหน้า ค่าลิขสิทธิ์	3%
เงินปันผล ส่วนแบ่งกำไร	10%
ค่าเบี้ยประกันวินาศภัย	1%

หักภาษี ณ ที่จ่าย 3 เปอร์เซ็นต์ หักเมื่อไร

อัตรา 3% ใช้กับค่าจ้างทำของ ค่าบริการ ค่านายหน้า และค่าลิขสิทธิ์ ตัวอย่างเช่น จ้างบริษัทออกแบบเว็บไซต์ จ้างฟรีแลนซ์ถ่ายรูปสินค้า จ้างสำนักงานบัญชี ล้วนหัก 3% ค่าอินเทอร์เน็ตและค่าโทรศัพท์ก็หัก 3% เช่นกัน

ข้อควรระวัง ค่าเช่าสถานที่จัดงานสัมมนาที่ไม่มีการส่งมอบการครอบครอง (ไม่ได้ถือกุญแจ) ถือเป็นค่าบริการหัก 3% ไม่ใช่ค่าเช่า 5%

วิธีคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย พร้อมตัวอย่าง

วิธีคำนวณมี 3 แบบ ขึ้นอยู่กับว่าผู้จ่ายจะรับภาระภาษีแทนผู้รับหรือไม่

คำนวณแบบปกติ (หักจากผู้รับ)

เป็นวิธีที่ใช้บ่อยที่สุด ผู้รับเงินเป็นผู้รับภาระภาษี

จำนวนเงินที่จ่าย × อัตราภาษี = ภาษีหัก ณ ที่จ่าย

ตัวอย่าง บริษัท ตัวอย่าง จำกัด (ชื่อสมมุติ) จ้างฟรีแลนซ์ออกแบบโลโก้ 10,000 บาท

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย = 10,000 × 3% = 300 บาท จ่ายจริงให้ฟรีแลนซ์ = 10,000 – 300 = 9,700 บาท นำส่งสรรพากร = 300 บาท

คำนวณแบบออกให้ครั้งเดียว

ผู้จ่ายรับภาระภาษีแทนผู้รับเฉพาะครั้งแรกครั้งเดียว

(จำนวนเงินที่จ่าย + ภาษีหักปกติ) × อัตราภาษี

ตัวอย่าง จ่ายค่าบริการ 20,000 บาท หัก 3%

ภาษีหักปกติ = 20,000 × 3% = 600 บาท ภาษีออกให้ครั้งเดียว = (20,000 + 600) × 3% = 618 บาท

ในหนังสือรับรองระบุเงินได้ 20,618 บาท ภาษีหัก 618 บาท

คำนวณแบบออกให้ตลอดไป

ผู้จ่ายรับภาระภาษีแทนผู้รับทุกทอด ผู้รับได้เงินเต็มจำนวน

จำนวนเงินที่จ่าย × อัตราภาษี ÷ (100 – อัตราภาษี)

ตัวอย่าง จ่ายค่าเช่าสำนักงานให้บุคคลธรรมดา 50,000 บาท หัก 5%

ภาษีออกให้ตลอดไป = 50,000 × 5 ÷ (100 – 5) = 2,631.58 บาท

ในหนังสือรับรองระบุเงินได้ 52,631.58 บาท ภาษีหัก 2,631.58 บาท ผู้ให้เช่าได้รับเงิน 50,000 บาทเต็มจำนวน

แบบ ภ.ง.ด.1, ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53 ต่างกันอย่างไร

แบบภาษีที่ใช้ยื่นภาษีหัก ณ ที่จ่ายมี 3 แบบ แยกตามสถานะผู้รับเงิน ทุกแบบต้องยื่นภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป ยื่นออนไลน์ผ่าน e-Filing กรมสรรพากร ขยายถึงวันที่ 15 เดือนไหนไม่มีการหักก็ไม่ต้องยื่น

แบบภาษี	ผู้รับเงิน	ตัวอย่าง
ภ.ง.ด.1 (แบบยื่นภาษีหัก ณ ที่จ่ายพนักงาน)	พนักงานประจำ	เงินเดือน ค่าจ้างรายเดือน
ภ.ง.ด.3	บุคคลธรรมดาอื่น	จ้างฟรีแลนซ์ จ่ายค่าเช่าบุคคล
ภ.ง.ด.53	นิติบุคคล	จ่ายค่าบริการบริษัท ค่าเช่าบริษัท

ภ.ง.ด.1 สำหรับเงินเดือน

แบบ ภ.ง.ด.1 ใช้เมื่อกิจการจ่ายเงินเดือนให้พนักงานประจำ วิธีคำนวณคือนำเงินได้ทั้งปีหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน แล้วคำนวณตามอัตราก้าวหน้า (0-35%) จากนั้นหารด้วย 12 ได้เป็นภาษีที่ต้องหักทุกเดือน ถ้าเงินได้สุทธิไม่เกิน 150,000 บาทต่อปีจะได้รับยกเว้น (ข้อมูลจากกรมสรรพากร)

ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53

แบบ ภ.ง.ด.3 ใช้เมื่อจ่ายค่าจ้างหรือค่าบริการให้บุคคลธรรมดาที่ไม่ใช่พนักงาน เช่น ฟรีแลนซ์ ผู้ให้เช่า ส่วนแบบ ภ.ง.ด.53 ใช้เมื่อจ่ายให้นิติบุคคล เช่น บริษัทรับเหมา สำนักงานบัญชี ทั้งสองแบบใช้อัตราคงที่ตามตารางอัตราหัก ณ ที่จ่ายด้านบน

หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) ออกอย่างไร

หนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) คือเอกสารยืนยันว่าผู้จ่ายหักภาษีไว้แล้วก่อนจ่ายเงิน ผู้จ่ายต้องออกเอกสารนี้ให้ผู้ถูกหักทุกครั้ง เพื่อใช้เป็นหลักฐานประกอบการยื่นภาษีประจำปี

ข้อมูลสำคัญที่ต้องระบุในเอกสาร ได้แก่

• ชื่อและเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของทั้งผู้จ่ายและผู้รับ
• ประเภทเงินได้ที่จ่าย
• จำนวนเงินที่จ่ายและจำนวนภาษีที่หัก
• วันเดือนปีที่จ่ายเงิน

ช่อง “ภาษีที่หักและนำส่งไว้” ในเอกสารนี้ คือจำนวนภาษีที่ผู้จ่ายหักไว้แล้วยื่นให้กรมสรรพากรแทนผู้รับ ตัวเลขนี้ตรงกับจำนวนที่แสดงในแบบ ภ.ง.ด.3 หรือ ภ.ง.ด.53 ที่กิจการยื่นในเดือนนั้น

e-Withholding Tax ระบบหัก ณ ที่จ่ายอิเล็กทรอนิกส์

e-Withholding Tax (e-WHT) คือระบบที่ธนาคารหักภาษีหัก ณ ที่จ่ายและนำส่งสรรพากรให้อัตโนมัติเมื่อกิจการจ่ายเงินผ่านธนาคาร ไม่ต้องยื่นแบบเอง ไม่ต้องออกหนังสือรับรองเอง ช่วยลดงานเอกสารได้มาก

ตัวอย่างเช่น บริษัท ตัวอย่าง จำกัด (ชื่อสมมุติ) จ่ายค่าบริการสำนักงานบัญชี 15,000 บาทผ่านธนาคารที่รองรับ e-WHT ระบบจะหักภาษี 3% ไว้ 450 บาทและนำส่งให้สรรพากรทันที โดยบริษัทไม่ต้องทำอะไรเพิ่ม

อัปเดตสำคัญปี 2569 กรมสรรพากรขยายมาตรการลดอัตราภาษีเหลือ 1% สำหรับการจ่ายผ่าน e-WHT ออกไปอีก 2 ปี ตั้งแต่ 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570 (ข้อมูลจากข่าว ปชส. 14/2569 กรมสรรพากร) กิจการที่จ่ายเงินผ่านธนาคารที่รองรับ e-WHT จึงยังคงได้สิทธิหัก ณ ที่จ่ายในอัตรา 1% ต่อไป

หักภาษี ณ ที่จ่ายไม่ถูก มีบทลงโทษอะไรบ้าง

ถ้าผู้จ่ายเงินไม่หักภาษีหัก ณ ที่จ่าย หรือหักแล้วไม่นำส่ง จะมีผลตามกฎหมาย ดังนี้

• ไม่หักภาษี ผู้จ่ายต้องรับผิดชอบจ่ายภาษีเอง ไม่สามารถเรียกเก็บจากผู้รับย้อนหลังได้ (ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 54)
• หักแล้วไม่นำส่ง หรือนำส่งไม่ครบ ต้องจ่ายเงินเพิ่มอีก 1.5% ต่อเดือนของภาษีที่ค้าง นับตั้งแต่วันครบกำหนดยื่น (ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 27)
• ยื่นแบบล่าช้า ต้องจ่ายค่าปรับไม่เกิน 2,000 บาท

ตัวอย่างเช่น กิจการจ่ายค่าบริการ 50,000 บาทแต่ลืมหักภาษี ณ ที่จ่ายไว้ ภาษีที่ต้องส่ง 1,500 บาท (50,000 × 3%) กิจการต้องรับภาระภาษีจำนวนนี้เอง พร้อมเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือนจนกว่าจะยื่นครบ อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับบทลงโทษได้ที่ ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53 ไม่ยื่นจะโดนปรับอย่างไร

สรุป ภาษีหัก ณ ที่จ่ายสิ่งที่เจ้าของกิจการต้องจำ

• ออกหนังสือรับรองการหักภาษีให้ผู้ถูกหักทุกครั้ง เพื่อให้เขานำไปยื่นภาษีประจำปีได้
• จ่ายค่าจ้าง ค่าบริการ หรือค่าเช่ารวมตั้งแต่ 1,000 บาท ต้องหักภาษีไว้ก่อนจ่าย
• เลือกแบบยื่นให้ถูก ภ.ง.ด.1 สำหรับเงินเดือน ภ.ง.ด.3 สำหรับจ่ายบุคคลธรรมดา ภ.ง.ด.53 สำหรับจ่ายนิติบุคคล

จัดการหัก ณ ที่จ่ายให้เป็นระบบด้วย PEAK

PEAK โปรแกรมบัญชีออนไลน์ช่วยออกหนังสือรับรองการหักภาษีได้ทันทีเมื่อบันทึกรายจ่าย ระบบคำนวณภาษีให้อัตโนมัติ แยกรายงาน ภ.ง.ด.1 ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53 ให้พร้อมยื่น ช่วยลดความผิดพลาดและประหยัดเวลาจัดเตรียมเอกสาร

---

คำถามที่พบบ่อย เกี่ยวกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย

ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายแล้ว ต้องยื่นภาษีอีกไหม

ต้องยื่นภาษีเงินได้ประจำปีตามปกติ เพราะภาษีที่ถูกหักไว้เป็นเพียงการจ่ายล่วงหน้า ยังไม่ใช่ภาษีสุดท้าย (ยกเว้นดอกเบี้ยเงินฝากที่หัก 15% ซึ่งเลือกไม่ยื่นรวมได้) ถ้าถูกหักไว้เกินสามารถขอคืนได้เมื่อยื่นประจำปี

WHT amount ในเอกสารทางบัญชีหมายถึงอะไร

WHT amount คือจำนวนเงินภาษีที่ผู้จ่ายหักไว้จากยอดที่จ่าย ในภาษาอังกฤษ ภาษีหัก ณ ที่จ่ายเรียกว่า Withholding Tax ย่อเป็น WHT หรือ W/H Tax ตัวอย่างเช่น จ่ายค่าบริการ 10,000 บาท หัก 3% จะมี WHT amount เท่ากับ 300 บาท

จ่ายไม่ถึง 1,000 บาท ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายไหม

ขึ้นอยู่กับยอดรวมตามสัญญา ถ้ายอดทั้งหมดไม่ถึง 1,000 บาทจริง ไม่ต้องหัก แต่ถ้าสัญญารวมตั้งแต่ 1,000 บาท แม้แบ่งจ่ายครั้งละไม่ถึง 1,000 ก็ต้องหักทุกครั้ง

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย ภาษาอังกฤษเรียกว่าอะไร

เรียกว่า Withholding Tax ย่อเป็น WHT บางครั้งเขียนว่า W/H Tax คำนี้มาจาก “withhold” แปลว่า “กันไว้” ซึ่งตรงกับหลักการที่ผู้จ่ายกันภาษีไว้ก่อนจ่ายเงินให้ผู้รับ

บริษัทลืมหักภาษี ณ ที่จ่าย ต้องทำอย่างไร

ผู้จ่ายต้องรับภาระภาษีส่วนนี้เอง เพราะกฎหมายกำหนดให้ผู้จ่ายเป็นผู้รับผิดชอบ ควรยื่นแบบพร้อมนำส่งภาษีให้สรรพากรทันที จะมีเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือนนับจากวันที่ครบกำหนด

---

สิทธิพิเศษสำหรับลูกค้า OFM!

สำหรับลูกค้า OfficeMate (OFM) ที่ต้องการจัดการเอกสารและบัญชีอย่างมืออาชีพ เรามีตัวช่วย!
PEAK คือ โปรแกรมบัญชีออนไลน์ ที่ทำให้การทำบัญชี การเงิน และภาษีเป็นเรื่องง่ายและ อัตโนมัติ ช่วยลดงานเอกสารและประหยัดเวลาด้วยเทคโนโลยีอัจฉริยะ (AI, API) แถมยังได้ข้อมูลธุรกิจแบบ Real-Time

พิเศษ: ลูกค้า OFM ทดลองใช้ฟรี 30 วัน พร้อม ส่วนลดพิเศษ เมื่อสมัครแพ็กเกจรายปี!
ให้ PEAK เป็นหลังบ้านดิจิทัลที่ช่วยให้ธุรกิจของคุณ จัดการได้อย่างมืออาชีพ!
ลงทะเบียนรับสิทธิ์: https://bit.ly/46bdf9B

ติดตาม OfficeMate ได้ที่ช่องทาง

• Facebook : https://www.facebook.com/officemate.co.th
• Line :https://page.line.me/tte5109d
• Instagram : https://www.instagram.com/officemate_thailand
• Linkedin : https://www.linkedin.com/company/officemate
• Tiktok: https://www.tiktok.com/@officemate_thailand?lang=en
• Website : https://www.ofm.co.th