จ่ายค่าเช่าสำนักงาน รถ หรืออุปกรณ์ ผู้จ่ายต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายไว้ก่อนทุกครั้ง คำถามที่ SME ถามบ่อยคือ หักกี่เปอร์เซ็นต์? แล้วค่าเช่ากับค่าบริการต่างกันไหม?
ค่าเช่า หัก ณ ที่จ่าย คืออะไร?
ค่าเช่า หัก ณ ที่จ่าย คือ ภาษีที่ผู้เช่าต้องหักไว้จากเงินค่าเช่า แล้วนำส่งกรมสรรพากรแทนผู้รับเงิน อัตราหักขึ้นอยู่กับประเภททรัพย์สินที่เช่า
ค่าเช่าจัดเป็นเงินได้ตามมาตรา 40(5) ของประมวลรัษฎากร (กฎหมายหลักเรื่องภาษีของไทย) แบ่งเป็น 2 ประเภท
ประเภทแรกคือ ค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ เช่น อาคาร ที่ดิน สำนักงาน อีกประเภทคือ ค่าเช่าสังหาริมทรัพย์ เช่น รถ อุปกรณ์ เครื่องจักร
ทั้งสองประเภทใช้อัตราหักเท่ากันคือ 5% ตามคำสั่งกรมสรรพากร ท.ป.4/2528 (ข้อมูลจากกรมสรรพากร)
ค่าเช่า หัก ณ ที่จ่าย กี่เปอร์เซ็นต์? (ตารางสรุป)
ค่าเช่าทุกประเภทหักภาษี ณ ที่จ่ายอัตรา 5% ดูรายละเอียดในตารางนี้
| ประเภทค่าเช่า | ตัวอย่าง | อัตราหัก | มาตรา |
|---|---|---|---|
| อสังหาริมทรัพย์ | อาคาร, ที่ดิน, สำนักงาน, โกดัง | 5% | 40(5)(a) |
| สังหาริมทรัพย์ | อุปกรณ์, เครื่องถ่ายเอกสาร, เครื่องจักร | 5% | 40(5)(b) |
| ยานพาหนะ | รถยนต์, รถตู้, รถบรรทุก (เช่าล้วนไม่มีคนขับ) | 5% | 40(5)(b) |
(ข้อมูลอ้างอิงจากคำสั่งกรมสรรพากร ท.ป.4/2528)
กรณีที่ SME เจอบ่อยที่สุดคือเช่าออฟฟิศ โกดัง หรือที่ดินทำธุรกิจ (อสังหาริมทรัพย์) ซึ่งหัก 5% ทุกครั้งที่จ่าย ไม่ว่าจะจ่ายรายเดือนหรือล่วงหน้าทั้งปี ส่วนเช่าเครื่องถ่ายเอกสาร เครื่องจักร หรืออุปกรณ์ IT (สังหาริมทรัพย์) ก็หัก 5% เช่นกัน แต่จุดที่ต้องระวังคือ ถ้าสัญญารวม “ค่าเช่า + ค่าบำรุงรักษา” ต้องแยกส่วนค่าเช่า (5%) กับค่าบริการ (3%)
สำหรับค่าเช่ารถ หักที่ 5% เมื่อเป็นการเช่ารถล้วนๆ ไม่มีคนขับ เช่น เช่ารถรายเดือนจากลีสซิ่ง แต่เช่ารถพร้อมคนขับหักแค่ 3% เพราะจัดเป็น “ค่าบริการ” ซึ่งอธิบายเพิ่มเติมในหัวข้อถัดไป
ค่าเช่า vs ค่าบริการ — หัก 5% หรือ 3%?
ค่าเช่าหัก 5% แต่ค่าบริการหัก 3% ปัญหาคือหลายกรณีมาปนกันในใบแจ้งหนี้เดียว
หลักง่ายๆ คือ จ่ายเพื่อ “ใช้ทรัพย์สิน” ล้วนๆ = ค่าเช่า 5% แต่ถ้ามี “คนมาทำงานให้” ด้วย = ค่าบริการ 3%
| สิ่งที่จ่าย | ประเภท | อัตราหัก |
|---|---|---|
| ค่าเช่าสำนักงาน (เฉพาะพื้นที่) | ค่าเช่า | 5% |
| ค่า common area, ค่าบริการส่วนกลาง | ค่าบริการ | 3% |
| เช่ารถไม่พร้อมคนขับ | ค่าเช่า | 5% |
| เช่ารถพร้อมคนขับ | ค่าบริการ | 3% |
| เช่าอุปกรณ์ล้วนๆ | ค่าเช่า | 5% |
| เช่าอุปกรณ์ + ค่าซ่อมบำรุง | แยกหัก 5% + 3% | ตามสัดส่วน |
วิธีแยก “ค่าเช่า” กับ “ค่าบริการ” ที่มากับค่าเช่า
ถ้าใบแจ้งหนี้แยกรายการชัดเจน ให้หักตามรายการ เช่น ค่าเช่า 10,000 บาท หัก 5% และค่าบริการส่วนกลาง 3,000 บาท หัก 3%
แต่ถ้าไม่แยก ต้องดูสัญญาว่าเป็นค่าเช่าหรือค่าบริการเป็นหลัก แนะนำให้ขอแยกใบแจ้งหนี้ตั้งแต่ทำสัญญา
เช่ารถพร้อมคนขับ vs ไม่พร้อมคนขับ — เช่าหรือบริการ?
เช่ารถไม่พร้อมคนขับ = ค่าเช่าตามมาตรา 40(5)(b) หัก 5% เพราะได้ “ใช้ทรัพย์สิน” ล้วนๆ
เช่ารถพร้อมคนขับ = ค่าบริการตามมาตรา 40(8) หัก 3% เพราะมี “คนขับ” รวมอยู่
ตัวอย่าง บริษัท ก จำกัด (ชื่อสมมุติ) เช่ารถตู้เดือนละ 15,000 บาท
ไม่มีคนขับ หัก 15,000 × 5% = 750 บาท แต่ถ้ามีคนขับ หัก 15,000 × 3% = 450 บาท
ค่าเช่า มี VAT ไหม?
ค่าเช่าบางประเภทมี VAT บางประเภทไม่มี จุดสำคัญคือประเภททรัพย์สินที่เช่ากำหนดว่าต้องเสีย VAT หรือไม่
ค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ เช่น อาคาร ที่ดิน สำนักงาน ได้รับยกเว้น VAT ตามกฎหมาย ไม่ว่าผู้ให้เช่าจะจด VAT หรือไม่ ผู้เช่าจึงไม่ได้ใบกำกับภาษีจากรายการค่าเช่าอสังหาฯ
ส่วนค่าเช่าสังหาริมทรัพย์ทุกชนิด ไม่ว่าจะเป็นรถ อุปกรณ์ หรือเครื่องจักร ต้องเสีย VAT 7% ถ้าผู้ให้เช่าจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ผู้เช่าจะได้ใบกำกับภาษีและนำภาษีซื้อไปหักได้
หัก ณ ที่จ่ายค่าเช่า บุคคลธรรมดา vs นิติบุคคล
อัตราหักค่าเช่าเท่ากัน 5% ไม่ว่าจะจ่ายให้บุคคลธรรมดา (คนทั่วไปที่ยังไม่จดบริษัท) หรือนิติบุคคล (บริษัทจำกัด) แต่แบบฟอร์มที่ใช้ยื่นต่างกัน
| ผู้ให้เช่า | อัตราหัก | แบบที่ใช้ยื่น | กำหนดยื่น |
|---|---|---|---|
| บุคคลธรรมดา | 5% | แบบ ภ.ง.ด.3 (แบบยื่นภาษีที่หักจากบุคคลธรรมดา) | ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป |
| นิติบุคคล | 5% | แบบ ภ.ง.ด.53 (แบบยื่นภาษีที่หักจากบริษัท) | ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป |
ทุกครั้งที่หัก ต้องออกหนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่าย (50 ทวิ)ให้ผู้รับเงินด้วย
ตัวอย่างการคำนวณ หัก ณ ที่จ่ายค่าเช่า พร้อมบันทึกบัญชี
ตัวอย่างที่ 1: เช่าสำนักงาน จากบุคคลธรรมดา (ไม่มี VAT)
บริษัท ข จำกัด (ชื่อสมมุติ) เช่าสำนักงานจากนายสมชาย (ชื่อสมมุติ) ค่าเช่าเดือนละ 20,000 บาท
คำนวณ
| รายการ | วิธีคำนวณ | จำนวนเงิน |
|---|---|---|
| ค่าเช่า | — | 20,000 บาท |
| หัก ณ ที่จ่าย | 20,000 × 5% | 1,000 บาท |
| จ่ายจริง | 20,000 – 1,000 | 19,000 บาท |
บันทึกบัญชี
| รายการ | Dr (เดบิต) | Cr (เครดิต) |
|---|---|---|
| ค่าเช่าสำนักงาน | 20,000 | — |
| ภาษีหัก ณ ที่จ่ายค้างจ่าย | — | 1,000 |
| เงินสด/ธนาคาร | — | 19,000 |
ผู้จ่ายต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.3 พร้อมนำส่งภาษี 1,000 บาท ตามกำหนดยื่นในตารางข้างต้น
ตัวอย่างที่ 2: เช่ารถจากบริษัท (มี VAT)
บริษัท ข จำกัด (ชื่อสมมุติ) เช่ารถยนต์จากบริษัท ค จำกัด (ชื่อสมมุติ) ค่าเช่าเดือนละ 15,000 บาท (ก่อน VAT)
คำนวณ
| รายการ | วิธีคำนวณ | จำนวนเงิน |
|---|---|---|
| ค่าเช่ารถ (ก่อน VAT) | — | 15,000 บาท |
| VAT 7% | 15,000 × 7% | 1,050 บาท |
| หัก ณ ที่จ่าย (คำนวณจากค่าเช่าก่อน VAT) | 15,000 × 5% | 750 บาท |
| จ่ายจริง | 15,000 + 1,050 – 750 | 15,300 บาท |
บันทึกบัญชี
| รายการ | Dr (เดบิต) | Cr (เครดิต) |
|---|---|---|
| ค่าเช่ารถ | 15,000 | — |
| ภาษีซื้อ (VAT) | 1,050 | — |
| ภาษีหัก ณ ที่จ่ายค้างจ่าย | — | 750 |
| เงินสด/ธนาคาร | — | 15,300 |
ผู้จ่ายต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.53 เพราะจ่ายให้นิติบุคคล นอกจากนี้นำภาษีซื้อ 1,050 บาท ไปหักในแบบ ภ.พ.30 ได้
ตัวอย่างที่ 3: ค่าเช่ารวมค่าบริการ (mixed 5% + 3%)
บริษัท ข จำกัด (ชื่อสมมุติ) เช่าสำนักงานจากบริษัท ง จำกัด (ชื่อสมมุติ) ใบแจ้งหนี้ระบุแยก ค่าเช่าพื้นที่ 25,000 บาท และค่าบริการส่วนกลาง 5,000 บาท
คำนวณ
| รายการ | วิธีคำนวณ | จำนวนเงิน |
|---|---|---|
| หัก ณ ที่จ่าย ค่าเช่า | 25,000 × 5% | 1,250 บาท |
| หัก ณ ที่จ่าย ค่าบริการ | 5,000 × 3% | 150 บาท |
| หักรวม | 1,250 + 150 | 1,400 บาท |
| จ่ายจริง | 30,000 – 1,400 | 28,600 บาท |
ตัวอย่างที่ 4: ค่าเช่าจ่ายล่วงหน้า
บริษัท ข จำกัด (ชื่อสมมุติ) จ่ายค่าเช่าล่วงหน้า 6 เดือน รวม 120,000 บาท ให้บันทึกเป็น “ค่าเช่าจ่ายล่วงหน้า” แล้วทยอยตัดเดือนละ 20,000 บาท
บันทึกวันจ่ายเงิน
| รายการ | Dr (เดบิต) | Cr (เครดิต) |
|---|---|---|
| ค่าเช่าจ่ายล่วงหน้า | 120,000 | — |
| ภาษีหัก ณ ที่จ่ายค้างจ่าย | — | 6,000 |
| เงินสด/ธนาคาร | — | 114,000 |
บันทึกทุกสิ้นเดือน (ตัดจ่ายเดือนละ 20,000 บาท)
| รายการ | Dr (เดบิต) | Cr (เครดิต) |
|---|---|---|
| ค่าเช่าสำนักงาน | 20,000 | — |
| ค่าเช่าจ่ายล่วงหน้า | — | 20,000 |
ตัวอย่างที่ 5: ค่าเช่าค้างจ่าย
กรณีสิ้นเดือนแล้วแต่ยังไม่ได้จ่ายค่าเช่า ให้บันทึกเป็นค่าเช่าค้างจ่ายก่อน
บันทึกสิ้นเดือน (ยังไม่ได้จ่าย)
| รายการ | Dr (เดบิต) | Cr (เครดิต) |
|---|---|---|
| ค่าเช่าสำนักงาน | 20,000 | — |
| ค่าเช่าค้างจ่าย | — | 20,000 |
บันทึกวันจ่ายจริง
| รายการ | Dr (เดบิต) | Cr (เครดิต) |
|---|---|---|
| ค่าเช่าค้างจ่าย | 20,000 | — |
| ภาษีหัก ณ ที่จ่ายค้างจ่าย | — | 1,000 |
| เงินสด/ธนาคาร | — | 19,000 |
สรุป
เวลาจ่ายค่าเช่า สิ่งที่ต้องทำทุกครั้งคือ ดูว่าเป็นค่าเช่าหรือค่าบริการ เลือกอัตราหักให้ถูก ออก 50 ทวิ แล้วยื่นแบบภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป ถ้าใบแจ้งหนี้ปนกันให้ขอแยกรายการตั้งแต่ทำสัญญา
จัดการค่าเช่าและภาษีหัก ณ ที่จ่ายให้ง่ายขึ้นด้วย PEAK
PEAK โปรแกรมบัญชีออนไลน์ ช่วยบันทึกค่าเช่าและคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายอัตโนมัติ ออกหนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่ายได้ทันที สร้างแบบ ภ.ง.ด.3 / ภ.ง.ด.53 พร้อมยื่น ใช้ PEAK Board ดูภาพรวมค่าใช้จ่ายแบบ Real-Time ดูฟังก์ชันทั้งหมดหรือเปรียบเทียบแพ็กเกจและราคา
คำถามที่พบบ่อย เกี่ยวกับ ค่าเช่า หัก ณ ที่จ่าย
ค่าเช่าบ้าน หัก ณ ที่จ่ายไหม?
บุคคลธรรมดาเช่าบ้านอยู่เอง ไม่ต้องหัก แต่ถ้าบริษัทเช่าบ้านเป็นสำนักงานหรือสวัสดิการพนักงาน ต้องหัก 5% เพราะเป็นรายจ่ายของกิจการ
ยื่นภาษีหัก ณ ที่จ่ายค่าเช่า ต้องใช้แบบ ภ.ง.ด.3 หรือ ภ.ง.ด.53 ต่างกันอย่างไร?
ดูที่ตัวผู้รับเงิน บุคคลธรรมดาใช้แบบ ภ.ง.ด.3 นิติบุคคลใช้แบบ ภ.ง.ด.53
กำหนดยื่นดูได้ในตารางหัวข้อ “บุคคลธรรมดา vs นิติบุคคล” ยื่นออนไลน์ขยายถึงวันที่ 15
ผู้ให้เช่าไม่ยอมให้หัก ณ ที่จ่าย ทำอย่างไร?
ตามกฎหมาย ผู้จ่ายเงินมีหน้าที่หักภาษีทุกครั้ง ถ้าผู้ให้เช่าไม่ยอม แนะนำให้เจรจาว่าจะได้รับ 50 ทวิ ไปเป็นเครดิตภาษีตอนยื่นประจำปี ไม่ได้เสียเงินเพิ่ม
ถ้ายังไม่ยอม บริษัทต้องออกเงินจ่ายภาษีแทนแล้วนำส่งสรรพากรเอง ซึ่งถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามทางภาษี
ค่าเช่ารถรายวัน หัก ณ ที่จ่ายยังไง?
เช่ารถรายวันก็ต้องหัก 5% เช่นกัน ไม่ว่าจะเช่าวันเดียวหรือหลายวัน
ตัวอย่างเช่น เช่ารถ 3 วัน วันละ 2,000 บาท รวม 6,000 บาท หัก 6,000 × 5% = 300 บาท จ่ายจริง 5,700 บาท แล้วออก 50 ทวิ ให้ผู้ให้เช่า00 × 5% = 300 บาท จ่ายจริง 5,700 บาท แล้วออก 50 ทวิ ให้ผู้ให้เช่า
ทดลองใช้งานโปรแกรมบัญชี PEAK ฟรี! 30 วัน มูลค่า 1,200 บาท
คลิก https://www.peakaccount.com (ไม่มีค่าใช้จ่าย)
PEAK Call Center : 1485
LINE : @peakaccount
สอบถามเพิ่มเติม คลิก https://m.me/peakengine
About Author
