ผู้ประกอบการ SME หลายคนเคยได้ยินคำว่า BOI แต่ยังไม่แน่ใจว่าธุรกิจตัวเองยื่นขอได้หรือเปล่า บทความนี้สรุปให้ครบทุกมุม ตั้งแต่ BOI คืออะไร สิทธิประโยชน์ที่ได้ ธุรกิจแบบไหนเข้าเกณฑ์ ไปจนถึงข้อควรระวังด้านบัญชีที่หลายคนมองข้าม โดยเฉพาะเรื่องการจัดแยกบัญชีส่วนที่ได้สิทธิ์กับไม่ได้สิทธิ์ ซึ่งทำผิดอาจถูกเรียกภาษีคืนได้
BOI คืออะไร
BOI คือสำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (Board of Investment) หน่วยงานของรัฐที่มีหน้าที่ให้สิทธิประโยชน์ด้านภาษีและสิทธิประโยชน์อื่น ๆ แก่ธุรกิจที่ผ่านการอนุมัติ เพื่อดึงดูดการลงทุนทั้งในประเทศและต่างประเทศ หน่วยงานนี้จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายส่งเสริมการลงทุน (พ.ร.บ. ส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520 และฉบับแก้ไข) อยู่ภายใต้สำนักนายกรัฐมนตรี
BOI ทำหน้าที่อะไร
BOI ทำหน้าที่หลัก 3 อย่าง
- พิจารณาอนุมัติโครงการลงทุนที่เข้าเกณฑ์ส่งเสริม
- ให้สิทธิประโยชน์ทั้งด้านภาษีและด้านอื่น ๆ แก่ธุรกิจที่ได้รับอนุมัติ
- ติดตามและกำกับดูแลให้ธุรกิจที่ได้รับสิทธิ์ปฏิบัติตามเงื่อนไข
สิทธิประโยชน์ BOI มีอะไรบ้าง
สิทธิประโยชน์ BOI แบ่งเป็น 2 กลุ่มหลัก คือ สิทธิประโยชน์ด้านภาษี และสิทธิประโยชน์ด้านอื่น ๆ โดยสิทธิที่ได้จะมากหรือน้อยขึ้นอยู่กับประเภทกิจการ พื้นที่ตั้ง และเงื่อนไขเพิ่มเติมของแต่ละโครงการ
| สิทธิประโยชน์ | รายละเอียด (ประมาณการ) | เหมาะกับ |
|---|---|---|
| ยกเว้น CIT | 3-8 ปี ตามประเภทกิจการ | ทุกธุรกิจที่ได้ BOI |
| ยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักร | ยกเว้นทั้งหมดหรือบางส่วน | ธุรกิจผลิตที่ต้องนำเข้าเครื่องจักร |
| ยกเว้นอากรนำเข้าวัตถุดิบ | เฉพาะวัตถุดิบเพื่อผลิตส่งออก | ธุรกิจผลิตเพื่อส่งออก |
| สิทธิประโยชน์อื่น ๆ | ถือครองที่ดิน แรงงานต่างด้าว โอนเงินตรา | ธุรกิจที่มีผู้ถือหุ้นต่างชาติ |
ยกเว้น CIT (ภาษีนิติบุคคล) 3-8 ปี
สิทธิประโยชน์ที่ SME สนใจมากที่สุดคือ CIT exemption ปกติบริษัทไทยเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล (Corporate Income Tax หรือ CIT) อัตรา 20% ของกำไรสุทธิ แต่ถ้าได้รับการส่งเสริม จะได้รับยกเว้น CIT เป็นเวลา 3-8 ปี ขึ้นกับประเภทกิจการ (ข้อมูลประมาณการ ตรวจสอบล่าสุดที่ boi.go.th)
ตัวอย่าง สมมุติบริษัท ก จำกัด (ชื่อสมมุติ) ได้รับ BOI ยกเว้นภาษี 8 ปี มีกำไรสุทธิปีละ 5 ล้านบาท
| รายการ | ไม่มี BOI | มี BOI (ยกเว้น 8 ปี) |
|---|---|---|
| กำไรสุทธิ/ปี | 5,000,000 บาท | 5,000,000 บาท |
| ภาษี CIT 20%/ปี | 1,000,000 บาท | 0 บาท |
| ประหยัดภาษี 8 ปี | — | 8,000,000 บาท |
ยกเว้นอากรนำเข้าเครื่องจักร
ธุรกิจที่ได้รับ BOI และต้องนำเข้าเครื่องจักรจากต่างประเทศ จะได้รับยกเว้นอากรขาเข้าสำหรับเครื่องจักรที่ใช้ในโครงการที่ได้รับส่งเสริม สิทธินี้ช่วยลดต้นทุนเริ่มต้นได้มาก โดยเฉพาะธุรกิจผลิตอุตสาหกรรมที่ต้องนำเข้าเครื่องจักรมูลค่าสูง (ข้อมูลจาก พ.ร.บ. ส่งเสริมการลงทุน)
ยกเว้นอากรนำเข้าวัตถุดิบ
สำหรับธุรกิจที่ผลิตเพื่อส่งออก BOI ให้สิทธิยกเว้นอากรขาเข้าวัตถุดิบและวัสดุจำเป็นที่นำเข้ามาเพื่อผลิตสินค้าส่งออก ช่วยให้ต้นทุนการผลิตแข่งขันกับตลาดโลกได้
สิทธิประโยชน์ด้านอื่น ๆ
นอกจากเรื่องภาษี BOI ยังให้สิทธิประโยชน์เพิ่มเติม เช่น
- อนุญาตให้ชาวต่างชาติถือหุ้นได้ 100% ในบางประเภทกิจการ
- อนุญาตให้นำช่างฝีมือต่างด้าวเข้ามาทำงานในโครงการ
- อนุญาตให้โอนเงินตราต่างประเทศออกนอกประเทศได้
- อนุญาตให้ถือครองที่ดินเพื่อใช้ในกิจการ
ธุรกิจแบบไหนขอ BOI ได้
BOI แบ่งประเภทกิจการที่ส่งเสริมไว้หลายกลุ่ม ธุรกิจไม่จำเป็นต้องใหญ่ถึงจะขอได้ SME ก็มีสิทธิ์ยื่นขอได้เช่นกัน
ผลิตและอุตสาหกรรม
กลุ่มนี้ครอบคลุมกว้างมาก เช่น ผลิตชิ้นส่วนอิเล็กทรอนิกส์ แปรรูปอาหาร ผลิตยานยนต์และชิ้นส่วน ผลิตวัสดุก่อสร้าง หรือผลิตเวชภัณฑ์ ส่วนใหญ่ได้รับสิทธิยกเว้นภาษี CIT 5-8 ปี
เทคโนโลยีและดิจิทัล
กิจการกลุ่มนี้ BOI ให้ความสำคัญเป็นพิเศษ เช่น พัฒนาซอฟต์แวร์ Data Center บริการ Cloud Computing AI และ Machine Learning รวมถึงสตาร์ทอัพด้านเทคโนโลยี กลุ่มนี้มักได้สิทธิยกเว้นภาษีสูงสุด 8 ปี
ส่งออกและบริการ
ธุรกิจโลจิสติกส์ คลังสินค้า ศูนย์กระจายสินค้า บริการ BPO (Business Process Outsourcing) รวมถึงศูนย์วิจัยและพัฒนา ก็เข้าเกณฑ์ยื่นขอ BOI ได้
SME ขอ BOI ได้ไหม
ได้ BOI ไม่ได้จำกัดเฉพาะบริษัทใหญ่ แม้เป็น SME ก็ยื่นขอได้ถ้าธุรกิจอยู่ในประเภทที่ส่งเสริม สิ่งที่ BOI พิจารณาคือประเภทกิจการ แผนธุรกิจ และเงื่อนไขโครงการ ไม่ใช่ขนาดบริษัท ธุรกิจ SME ด้านเทคโนโลยี ผลิตสินค้านวัตกรรม หรือส่งออก มีโอกาสได้รับอนุมัติสูง
ขั้นตอนยื่นขอ BOI
ขั้นตอนหลักในการยื่นขอ BOI มี 5 ขั้นตอน
- ตรวจสอบประเภทกิจการ ว่าอยู่ในรายการที่ BOI ส่งเสริมหรือไม่ ดูได้ที่ boi.go.th
- เตรียมเอกสาร รายละเอียดโครงการ แผนธุรกิจ งบการเงิน ข้อมูลผู้ถือหุ้น
- ยื่นคำขอผ่านระบบ e-Investment ของ BOI ทางออนไลน์
- BOI พิจารณา ใช้เวลาประมาณ 60-90 วันทำการ ขึ้นกับขนาดโครงการ
- ได้รับบัตรส่งเสริม เมื่อผ่านการอนุมัติ จะได้รับบัตรส่งเสริมระบุสิทธิประโยชน์และเงื่อนไข
เอกสารที่ต้องเตรียม
- หนังสือรับรองบริษัทจากกรมพัฒนาธุรกิจการค้า (DBD)
- รายละเอียดโครงการลงทุน (แผนธุรกิจ กำลังผลิต มูลค่าลงทุน)
- งบการเงินย้อนหลัง (ถ้าเป็นบริษัทเดิม)
- รายการเครื่องจักรที่ต้องการนำเข้า (ถ้ามี)
- แผนผังโรงงานและสถานประกอบการ
ใช้เวลาพิจารณานานแค่ไหน
โดยทั่วไปใช้เวลาประมาณ 60-90 วันทำการ โครงการขนาดใหญ่ที่มีมูลค่าเกิน 750 ล้านบาท (ประมาณการ) อาจต้องเข้าที่ประชุมคณะกรรมการ BOI ซึ่งจะใช้เวลานานขึ้น
ข้อควรระวัง — แยกรายได้ BOI กับ non-BOI ให้ถูก
ส่วนนี้เป็นจุดที่ SME หลายรายมองข้ามจนเกิดปัญหาตามมา เมื่อได้รับ BOI แล้ว ธุรกิจมีหน้าที่แยกรายได้จาก 2 ส่วนออกจากกัน คือรายได้ที่ได้สิทธิ BOI กับรายได้ที่ไม่ได้สิทธิ BOI
ทำไมต้องแยก
กำไรจากกิจการที่ได้สิทธิ BOI ได้ยกเว้น CIT แต่กำไรจากกิจการที่ไม่ได้สิทธิยังต้องเสียภาษีตามปกติ ถ้าไม่แยกชัดเจน สรรพากรจะถือว่าทั้งหมดไม่ได้สิทธิยกเว้น และอาจเรียกคืนภาษีที่ยกเว้นไปทั้งหมดพร้อมเงินเพิ่มและเบี้ยปรับ (ข้อมูลจากกรมสรรพากร)
แยกอย่างไรในทางปฏิบัติ
การจัดแยกต้องทำตั้งแต่ระดับบัญชี ตั้งแต่วันแรกที่ได้รับบัตรส่งเสริม
- แยกรหัสบัญชี สร้าง Chart of Account แยกรายได้ BOI กับ non-BOI ตั้งแต่ต้น
- แยกค่าใช้จ่าย ค่าใช้จ่ายที่ระบุได้ชัดว่าเป็นของโครงการ BOI ให้ลงตรง ส่วนค่าใช้จ่ายร่วม (เช่น ค่าเช่าออฟฟิศ เงินเดือนฝ่ายบริหาร) ต้องปันส่วนตามเกณฑ์ที่สมเหตุสมผล เช่น สัดส่วนรายได้
- แยกงบกำไรขาดทุน จัดทำงบกำไรขาดทุนแยกระหว่างกิจการ BOI กับ non-BOI
- เก็บเอกสารให้ครบ ทั้งบัตรส่งเสริม รายงานผลการดำเนินงานที่ส่ง BOI ประจำปี ใบกำกับภาษี และเอกสารบัญชีแยก
ตัวอย่างโดนสรรพากรเรียกคืนภาษี
สมมุติบริษัท ข จำกัด (ชื่อสมมุติ) ได้รับ BOI ยกเว้น CIT 5 ปี สำหรับสายผลิตสินค้า A แต่ยังมีสายผลิตสินค้า B ที่ไม่ได้รับ BOI ถ้าบริษัทลงบัญชีรวมกันหมดโดยไม่จัดแยก สรรพากรอาจตีความว่ารายได้จากสินค้า B ก็ถูกใช้สิทธิยกเว้นไปด้วย ผลคือบริษัทต้องจ่ายภาษีคืนพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่มอัตรา 1.5% ต่อเดือน (ข้อมูลอัตราเงินเพิ่มตามประมวลรัษฎากร)
สรุป – SME อย่าลืมเช็คสิทธิ์ของตนเอง
BOI เป็นโอกาสที่ SME ไทยไม่ควรมองข้าม โดยเฉพาะธุรกิจผลิต ส่งออก และเทคโนโลยี สิทธิประโยชน์หลักคือยกเว้น CIT 3-8 ปี และยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักร สิ่งสำคัญที่สุดคือจัดระบบบัญชีให้แยกส่วนที่ได้สิทธิ์กับไม่ได้สิทธิ์ชัดเจนตั้งแต่วันแรก เพื่อป้องกันปัญหาภาษีย้อนหลัง
จัดการบัญชี BOI ให้เป็นระบบด้วย PEAK
การจัดการบัญชีโครงการที่ได้รับส่งเสริมต้องอาศัยระบบที่ยืดหยุ่น PEAK โปรแกรมบัญชีออนไลน์ช่วยให้ SME ตั้งรหัสบัญชีแยกโครงการได้ตั้งแต่ต้น ติดตามตัวเลขแยกส่วนชัดเจน พร้อมออกรายงานงบการเงินได้ทันที ลดความเสี่ยงถูกตั้งข้อสงสัยจากหน่วยงานภาษี – ทดลองใช้ PEAK ฟรี
คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับ BOI
BOI กับ สิทธิประโยชน์ยกเว้นภาษี SME ปกติต่างกันอย่างไร?
สิทธิยกเว้นภาษี SME ปกติ (เช่น อัตราภาษีลดขั้นบันไดสำหรับนิติบุคคลขนาดเล็ก) ใช้ได้กับทุกธุรกิจที่เข้าเกณฑ์ แต่ BOI ให้สิทธิยกเว้น CIT 100% เป็นเวลาหลายปี ซึ่งประหยัดได้มากกว่า ทั้งนี้ต้องเป็นกิจการที่ BOI กำหนดเท่านั้น
หลังได้ BOI แล้วต้องส่งรายงานอะไรบ้าง?
ธุรกิจที่ได้รับ BOI ต้องส่งรายงานผลการดำเนินงานให้ BOI เป็นประจำทุกปี รวมถึงรายงานการใช้เครื่องจักรและวัตถุดิบที่นำเข้า ถ้าไม่ส่งรายงานตามกำหนด BOI มีอำนาจเพิกถอนสิทธิประโยชน์ได้
ธุรกิจออนไลน์หรือ e-Commerce ขอ BOI ได้ไหม?
ขึ้นอยู่กับลักษณะธุรกิจ ถ้าเป็นการพัฒนาแพลตฟอร์มดิจิทัลหรือซอฟต์แวร์ มีโอกาสได้ แต่ถ้าเป็นร้านค้าออนไลน์ที่ซื้อมาขายไปอย่างเดียวโดยไม่มีการผลิตหรือพัฒนาเทคโนโลยี จะไม่เข้าเกณฑ์ ตรวจสอบรายการกิจการที่ส่งเสริมได้ที่ boi.go.th
ถ้าเลิกกิจการก่อนครบกำหนด BOI จะเป็นอย่างไร?
ต้องแจ้ง BOI และอาจถูกเรียกคืนสิทธิประโยชน์ที่ใช้ไปแล้ว รวมถึงอากรนำเข้าเครื่องจักรที่ได้ยกเว้น ควรปรึกษาที่ปรึกษาภาษีก่อนตัดสินใจ
BOI กับการหัก ณ ที่จ่าย เกี่ยวกันอย่างไร?
แม้ได้รับยกเว้น CIT จาก BOI แต่เมื่อบริษัทจ่ายค่าบริการหรือค่าจ้างให้ผู้อื่น ยังต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายตามปกติ สิทธิ BOI ยกเว้นเฉพาะภาษีเงินได้ของตัวบริษัทเอง ไม่ได้ยกเว้นหน้าที่หักภาษีจากผู้อื่น
ทดลองใช้งานโปรแกรมบัญชี PEAK ฟรี! 30 วัน มูลค่า 1,200 บาท
คลิก https://www.peakaccount.com (ไม่มีค่าใช้จ่าย)
PEAK Call Center : 1485
LINE : @peakaccount
สอบถามเพิ่มเติม คลิก https://m.me/peakengine
About Author
