หัก ณ ที่จ่าย 3% สำหรับธุรกิจบริการ จัดการยังไงให้ครบจบ

ส่งมอบงานเสร็จ วางบิล 100,000 บาท แต่ได้รับเงินแค่ 97,000 บาท เพราะลูกค้าหักภาษี 3% ไว้ 3,000 บาท ผู้ประกอบการธุรกิจบริการเจอแบบนี้ทุกครั้งที่รับงาน คำถามคือ คำนวณยังไงให้ถูก แล้วจะเอาเงินภาษีกลับคืนมาได้อย่างไร

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 3% คืออะไร ทำไมธุรกิจบริการต้องถูกหัก

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 3% คือภาษีที่ลูกค้าหักจากค่าบริการก่อนจ่ายเงินให้คุณ แล้วนำส่งกรมสรรพากรแทน

พูดง่ายๆ คือ “จ่ายภาษีล่วงหน้า” ที่ถูกเก็บไว้ทุกครั้งที่คุณรับค่าบริการตั้งแต่ 1,000 บาทขึ้นไป

ใครเป็นผู้หัก และใครเป็นผู้ถูกหัก

ฝ่ายที่เกี่ยวข้องมี 2 ฝ่าย

• ผู้หัก คือลูกค้าที่จ่ายค่าบริการให้คุณ มีหน้าที่หักภาษีไว้ ออกหนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) ให้คุณ แล้วยื่นนำส่งกรมสรรพากร
• ผู้ถูกหัก คือคุณในฐานะผู้ให้บริการ ที่ได้รับเงินน้อยลง แต่มีสิทธิ์นำภาษีที่ถูกหักไปเป็นเครดิตหักจากภาษีประจำปีได้

ค่าบริการอะไรบ้างที่โดนหัก ณ ที่จ่าย 3%

ค่าบริการส่วนใหญ่ที่นิติบุคคลจ่ายให้ผู้ให้บริการ จะถูกหัก 3% ทุกครั้งที่จ่ายตั้งแต่ 1,000 บาทขึ้นไป

ดูอัตราภาษีแต่ละประเภทฉบับเต็มได้ในบทความอัตราภาษี

ตัวอย่างธุรกิจบริการที่ถูกหัก 3%

ประเภทค่าบริการ	ตัวอย่างธุรกิจ	อัตราหัก
ค่าบริการทั่วไป	ที่ปรึกษา, ออกแบบ, สำนักงานบัญชี	3%
ค่าจ้างทำของ	รับเขียนโปรแกรม, ผลิตสื่อ, ซ่อมบำรุง	3%
ค่าโฆษณา	เอเจนซีโฆษณา, ผู้รับจ้างทำการตลาด	2%
ค่าเช่าทรัพย์สิน	ค่าเช่าสำนักงาน, เช่าอุปกรณ์	5%
ค่าขนส่ง	บริษัทขนส่ง, ไรเดอร์	1%

“ค่าบริการ” กับ “ค่าจ้างทำของ” หัก 3% เท่ากัน แต่ค่าเช่าและค่าขนส่งอัตราต่างกัน ถ้ามีรายได้หลายประเภทปนกัน ต้องแยกให้ชัดในใบแจ้งหนี้

คำนวณหัก ณ ที่จ่าย 3% อย่างไร พร้อมตัวอย่าง

หลักสำคัญคือ หัก ณ ที่จ่ายคิดจากยอดค่าบริการก่อนบวก VAT เสมอ ไม่ใช่คิดจากยอดรวม VAT ตรงนี้คือจุดที่ SME สับสนกันมากที่สุด

กรณีแยก VAT ชัดเจน (แนะนำ)

สมมติบริษัท ก จำกัด (ชื่อสมมุติ) รับจ้างออกแบบเว็บไซต์ให้ลูกค้า ค่าบริการ 50,000 บาท ยังไม่รวม VAT

รายการ	วิธีคำนวณ	จำนวนเงิน
ค่าบริการ		50,000 บาท
VAT 7%	50,000 × 7%	3,500 บาท
ยอดรวม	50,000 + 3,500	53,500 บาท
หัก ณ ที่จ่าย 3%	50,000 × 3%	1,500 บาท
ลูกค้าจ่ายจริง	53,500 – 1,500	52,000 บาท

บริษัท ก ได้รับเงิน 52,000 บาท พร้อมใบ 50 ทวิ ยืนยันว่าถูกหักภาษีไว้ 1,500 บาท

ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย และวิธีรับมือ

ลูกค้าหลายรายเอา VAT มารวมก่อนแล้วค่อยคิด 3% ซึ่งผิดวิธีและทำให้ถูกหักภาษีเกินจริง

วิธี	ยอดที่ใช้คิด 3%	ภาษีหัก	ถูกต้อง?
คิดจากค่าบริการก่อน VAT	50,000	1,500	ถูก
คิดจากยอดรวม VAT	53,500	1,605	ผิด (หักเกิน 105 บาท)

ดูเผินๆ ต่างกันแค่ 105 บาท แต่ถ้าออกบิลเดือนละ 10 ครั้ง ปีหนึ่งหักเกินไป 12,600 บาท ผู้ประกอบการที่ไม่ตรวจก็เสียเงินโดยไม่รู้ตัว

วิธีป้องกัน: ออก Invoice ระบุแยกบรรทัดให้ชัดเจน ค่าบริการ, VAT, หัก ณ ที่จ่าย, ยอดจ่ายสุทธิ แบบนี้ลูกค้าคำนวณถูกตั้งแต่แรก ไม่ต้องตามแก้ใบ 50 ทวิ ทีหลัง ถ้าเจอลูกค้าคำนวณผิดอยู่ แจ้งให้แก้ไขก่อนลงบัญชี

เมื่อถูกหัก 3% แล้ว ธุรกิจบริการต้องทำอะไรบ้าง

ทุกครั้งที่ได้รับเงินแล้วถูกหักภาษีไว้ ให้ทำตาม 3 ขั้นตอนนี้

1. ตรวจสอบใบ 50 ทวิ เช็คชื่อ ที่อยู่ เลขผู้เสียภาษี จำนวนเงินที่หัก และอัตราภาษีให้ถูกต้อง ดูรายละเอียดที่ต้องตรวจ
2. เก็บใบ 50 ทวิ ไว้ครบทุกใบ เป็นหลักฐานที่ต้องใช้ตอนยื่นภาษีประจำปี ถ้าทำหายจะใช้สิทธิ์เครดิตภาษีไม่ได้
3. บันทึกบัญชี ลงบัญชีภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายเป็นสินทรัพย์ (ลูกหนี้กรมสรรพากร) เพราะเป็นเงินที่จะได้คืน

ตัวอย่างบันทึกบัญชีเมื่อได้รับเงิน 52,000 บาท (ค่าบริการ 50,000 + VAT 3,500 – หัก ณ ที่จ่าย 1,500)

รายการ	Dr (เดบิต)	Cr (เครดิต)
เงินสด/ธนาคาร	52,000
ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย (ลูกหนี้สรรพากร)	1,500
รายได้ค่าบริการ		50,000
ภาษีขาย (VAT)		3,500

ขอคืนภาษีหัก ณ ที่จ่าย ทำได้อย่างไร

ภาษีที่ถูกหักไว้ทั้งปี นำไปใช้ได้ 2 ทาง

นำไปหักจากภาษีเงินได้ประจำปี

วิธีที่ใช้กันมากที่สุดคือนำยอดภาษีถูกหักทั้งปีไปเป็น “เครดิตภาษี” ตอนยื่นภาษีประจำปี ถ้ายอดที่ถูกหักมากกว่าภาษีจริง ส่วนต่างก็รับคืนได้

ผู้ยื่น	แบบภาษีประจำปี	กำหนดยื่น
บุคคลธรรมดา (ฟรีแลนซ์)	ภ.ง.ด.90	ม.ค.-มี.ค. ของปีถัดไป
นิติบุคคล (บริษัท)	ภ.ง.ด.50	ภายใน 150 วันหลังสิ้นรอบบัญชี

ตัวอย่างการขอคืน

สมมติบริษัท ข จำกัด (ชื่อสมมุติ) เป็นสำนักงานบัญชี รายได้ค่าบริการทั้งปี 2,000,000 บาท ถูกหัก ณ ที่จ่าย 3% ทุกครั้ง

ขั้นที่ 1 ภาษีที่ถูกหักทั้งปี

รายการ	วิธีคำนวณ	จำนวนเงิน
รายได้ทั้งปี		2,000,000 บาท
ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย	2,000,000 × 3%	60,000 บาท

ขั้นที่ 2 ภาษีที่ต้องจ่ายจริง

รายการ	วิธีคำนวณ	จำนวนเงิน
กำไรสุทธิ (รายได้หักค่าใช้จ่าย)	2,000,000 – 1,400,000	600,000 บาท
กำไร 300,000 แรก (SME ทุนจดทะเบียน ≤5 ล้าน + รายได้ ≤30 ล้าน)	ยกเว้น	0 บาท
กำไร 300,001-600,000	300,000 × 15%	45,000 บาท
ภาษีนิติบุคคลที่ต้องจ่ายจริง		45,000 บาท

ขั้นที่ 3 ผลลัพธ์

รายการ	จำนวนเงิน
ภาษีถูกหักทั้งปี	60,000 บาท
ภาษีจริง	45,000 บาท
ขอคืนได้	15,000 บาท

ภาษีที่ถูกหักเกิน 15,000 บาท ยื่นรับคืนจากกรมสรรพากรได้ โดยแนบหนังสือรับรองฯ ครบทุกใบ

ยื่นผ่านระบบ e-Filing หรือยื่นกระดาษที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่

จัดการ Cash Flow อย่างไร เมื่อถูกหัก 3% ทุกครั้ง

ถูกหัก 3% ทุกรายการอาจฟังดูไม่เยอะ แต่ถ้ารายได้ปีละ 2 ล้านบาท คุณโดนหักไว้ 60,000 บาท ก่อนที่จะได้คืน นั่นคือเงินสดที่หายไปจากระบบชั่วคราว

ผู้ประกอบการที่วางแผนดีจะจัดการเรื่องนี้ได้โดยไม่กระทบธุรกิจ

• ตั้งราคาค่าบริการให้รองรับ คำนวณต้นทุนจริง + กำไรที่ต้องการ โดยรู้ว่าจะได้รับเงินจริง 97% ของค่าบริการ (ส่วนอีก 3% จะได้คืนทีหลังตอนยื่นภาษีประจำปี)
• ออก Invoice แยก VAT ให้ชัดเจน เขียนค่าบริการ VAT และหัก ณ ที่จ่าย แยกบรรทัดชัด ลูกค้าจะคำนวณถูกต้องและลดปัญหาตามแก้ใบ 50 ทวิ ทีหลัง
• เก็บหลักฐานภาษีเป็นระบบตั้งแต่ต้น ไม่ต้องมาตามหาตอนปลายปี ใช้โปรแกรมบัญชีช่วยจัดการให้อัตโนมัติ

บันทึกบัญชีภาษีถูกหักด้วย PEAK ได้อย่างไร

PEAK ช่วยให้คุณบันทึกภาษีถูกหักได้ตั้งแต่ขั้นตอนออก Invoice แค่คลิกระบุว่า “ถูกหัก ณ ที่จ่าย” ระบบคำนวณยอดให้อัตโนมัติ

ยอดภาษีถูกหักทั้งปีรวมอยู่ในรายงานเดียว พร้อมส่งต่อนักบัญชี

ดูวิธีบันทึกใน PEAK

สรุป: ธุรกิจบริการถูกหัก 3% จัดการได้ไม่ยาก

1. หัก ณ ที่จ่าย 3% คิดจากค่าบริการ ก่อนบวก VAT เสมอ
2. ตรวจหนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่ายให้ถูกต้องและเก็บไว้ครบทุกใบ
3. ภาษีที่ถูกหักไปไม่ได้หายไป นำไปเป็นเครดิตหักจากภาษีประจำปีได้

พร้อมยกระดับการจัดการภาษีหัก ณ ที่จ่าย? ลองใช้ PEAK

PEAK ช่วยบันทึกภาษีถูกหักได้อัตโนมัติ ออกเอกสารครบ รวบรวมรายงานพร้อมยื่น ไม่ต้องตามเอกสารตอนปลายปี ทดลองใช้ PEAK ฟรี 30 วัน

---

ลูกค้าไม่ยอมหัก ณ ที่จ่ายให้ ทำอย่างไร

ลูกค้าที่เป็นบุคคลธรรมดาไม่มีหน้าที่หัก ไม่ถูกหักก็ถูกต้องแล้ว

แต่ถ้าลูกค้าเป็นนิติบุคคล กฎหมายบังคับให้หักทุกครั้งที่จ่ายถึงเกณฑ์

ฟรีแลนซ์รับงานแล้วโดนหัก 3% ขอคืนได้ไหม

ได้ นำยอดภาษีที่ถูกหักไปเป็นเครดิตตอนยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 ช่วง ม.ค.-มี.ค. ของปีถัดไป

ถ้าถูกหักมากกว่าภาษีจริง ส่วนต่างรับคืนเป็นเงินสดได้ สิ่งสำคัญคือเก็บหนังสือรับรองฯ ครบทุกใบ

ดูวิธีคำนวณภาษีบุคคลธรรมดา

ธุรกิจบริการประเภทไหนที่ไม่ต้องถูกหัก ณ ที่จ่าย

กรณีไม่ต้องถูกหักมีจำกัด เช่น จ่ายต่อครั้งไม่ถึง 1,000 บาท หรือผู้จ่ายเป็นบุคคลธรรมดา

แต่ถ้าลูกค้าเป็นนิติบุคคลและจ่ายถึงเกณฑ์ ต้องหักทุกครั้งไม่มีข้อยกเว้น

ถ้าใบ 50 ทวิ ระบุข้อมูลผิด ต้องทำอย่างไร

ต้องแจ้งลูกค้า (ผู้หัก) ให้ออกฉบับใหม่ที่ถูกต้องทันที ห้ามแก้ไขเอง เพราะหนังสือรับรองฯ ที่มีข้อมูลผิดจะทำให้ถูกสรรพากรปฏิเสธเมื่อยื่นภาษีประจำปี