ภาษีเดินทางออกนอกประเทศ ร่างใหม่ ธุรกิจต้องเตรียมอะไรบ้าง

ในวันที่เขียนบทความ (8 ตุลาคม 2569) – ร่างกฎหมายนี้ ยังอยู่ในช่วงเปิดรับฟังความคิดเห็นจนถึง 29 ตุลาคม 2569 จึงยังไม่มีผลบังคับใช้ ตัวเลขในบทความอาจมีการเปลี่ยนแปลง

กรมสรรพากรเปิดรับฟังความคิดเห็นร่างกฎหมายที่เสนอเก็บภาษีเดินทางออกนอกประเทศ 1,000 บาทต่อการบินออกหนึ่งครั้ง จากผู้เดินทางทุกสัญชาติ ผู้ที่ได้รับผลกระทบไม่ได้มีแค่นักท่องเที่ยว บริษัทที่ส่งพนักงานไปประชุม ดูงาน ออกบูธ หรือพาพนักงานเที่ยวต่างประเทศ ก็มีต้นทุนเพิ่มทุกเที่ยวบิน

บทความนี้สรุปสาระของร่าง ต้นทุนที่ธุรกิจต้องคิด และวิธีบันทึกบัญชีภาษีเดินทางออกนอกประเทศ

ภาษีเดินทางออกนอกประเทศ คืออะไร

ภาษีเดินทางออกนอกประเทศ หรือชื่อทางการว่า ภาษีการเดินทางออกนอกราชอาณาจักร (Departure Tax) คือภาษีที่เก็บจากผู้เดินทางออกจากประเทศไทยทุกครั้ง ร่างใหม่เสนอเก็บจากทุกสัญชาติ ระยะแรกเก็บเฉพาะทางอากาศครั้งละ 1,000 บาท โดยสายการบินหรือตัวแทนขายตั๋วเก็บรวมกับค่าโดยสาร

ประเทศไทยเคยมีภาษีเดินทางออกนอกประเทศมาแล้วตามพระราชกฤษฎีกาปี 2526 ซึ่งเก็บเฉพาะคนไทยและคนต่างชาติที่มีถิ่นที่อยู่ในไทย ต่อมายกเว้นการเดินทางทุกช่องทางจนไม่มีการเก็บจริง

ในปี 2566 กรมสรรพากรเคยเปิดรับฟังความคิดเห็นเรื่องนี้ แต่รอบนั้นเป็นการประเมินผลกฎหมายเดิม และชี้แจงว่าไม่ได้จะเก็บภาษี แต่รอบนี้ต่างกัน เพราะเป็นร่าง พ.ร.บ. ฉบับใหม่ที่กรมสรรพากรประกาศรับฟังความคิดเห็น ตั้งแต่ 30 กันยายน ถึง 29 ตุลาคม 2569

ต่างจากค่าธรรมเนียมสนามบิน (PSC) อย่างไร

หลายคนเรียกค่าธรรมเนียมที่รวมอยู่ในตั๋วว่าภาษีสนามบิน แต่ค่าบริการผู้โดยสารขาออก (Passenger Service Charge หรือ PSC) เป็นค่าบริการที่ผู้ให้บริการท่าอากาศยานเก็บ ไม่ใช่ภาษี

เรื่อง	ค่าธรรมเนียมสนามบิน (PSC)	ภาษีเดินทางออกนอกประเทศ (ร่าง)
ผู้เก็บตามกฎหมาย	ผู้ให้บริการท่าอากาศยาน	กรมสรรพากร ผ่านสายการบินหรือตัวแทนขายตั๋ว
ลักษณะ	ค่าบริการใช้สนามบิน	ภาษีตาม พ.ร.บ.
ผู้ได้รับยกเว้น	เก็บอยู่แล้วในปัจจุบัน	ใช้หลักเกณฑ์เดียวกับ PSC

สรุปสาระสำคัญของร่าง พ.ร.บ.

ร่าง พ.ร.บ. ภาษีการเดินทางออกนอกราชอาณาจักร กำหนดให้ผู้เดินทางทุกสัญชาติเสียภาษีทุกครั้งที่ออกนอกประเทศ อัตรากำหนดในกฎกระทรวงแต่ไม่เกินครั้งละ 5,000 บาท ระยะแรกเก็บเฉพาะทางอากาศ 1,000 บาท ยกเว้นทางบกและทางน้ำ มีผลเมื่อพ้น 180 วันหลังประกาศในราชกิจจานุเบกษา

ประเด็น	สาระในร่าง
ผู้เสียภาษี	ผู้เดินทางออกนอกราชอาณาจักรทุกสัญชาติ
อัตราระยะแรก	ทางอากาศครั้งละ 1,000 บาท
เพดาน	ไม่เกินครั้งละ 5,000 บาท ตามกฎกระทรวง
ทางบกและทางน้ำ	ยกเว้นในระยะแรก
ผู้เรียกเก็บ	ผู้ประกอบกิจการขนส่งหรือตัวแทนขายตั๋ว
วันมีผล	พ้น 180 วันนับจากประกาศในราชกิจจานุเบกษา
ตั๋วที่ซื้อก่อนวันมีผล	ไม่ต้องเสีย แม้เดินทางหลังวันมีผล
เบี้ยปรับ	2 เท่าของภาษีที่ต้องเสียหรือต้องนำส่ง
เงินเพิ่ม	1.5% ต่อเดือนหรือเศษของเดือน

ข้อมูลในตารางสรุปจากเอกสารประกอบการรับฟังความคิดเห็นของกรมสรรพากร

ใครได้รับยกเว้น

ร่างใช้หลักเกณฑ์เดียวกับการยกเว้น PSC สำหรับการเดินทางทางอากาศ

• พระมหากษัตริย์ พระราชินี พระราชวงศ์ และผู้ติดตาม
• สมเด็จพระสังฆราชและผู้ติดตาม
• ประมุขแห่งรัฐต่างประเทศ ราชอาคันตุกะ อาคันตุกะของรัฐบาล และผู้ติดตาม
• เด็กอายุไม่เกิน 2 ปี
• ผู้โดยสารผ่านที่ไม่ออกจากห้องผู้โดยสารผ่าน หรือพักในสนามบินเพื่อเปลี่ยนเครื่องเดินทางภายในประเทศ
• ผู้โดยสารบนอากาศยานของราชการ และคณะผู้ตรวจขององค์การห้ามอาวุธเคมี
• ลูกเรือหรือพนักงานของผู้ขนส่งที่เดินทางโดยไม่เสียค่าโดยสารระหว่างปฏิบัติหน้าที่

พนักงานบริษัทที่บินไปทำงานไม่อยู่ในกลุ่มยกเว้น

เก็บอย่างไร และเริ่มเมื่อไร

ผู้เดินทางต้องจ่ายก่อนออกนอกประเทศ โดยสายการบินหรือตัวแทนขายตั๋วจะเก็บพร้อมค่าโดยสาร

กรณีไม่ได้ซื้อตั๋วผ่านผู้ขาย หรือไม่ได้จ่ายค่าโดยสาร ให้จ่ายตามวิธีที่อธิบดีกรมสรรพากรประกาศ แต่ในตัวร่างกฎหมายยังไม่ระบุแบบนำส่งและกำหนดเวลานำส่งของผู้เรียกเก็บ ต้องรอฟังจากประกาศหลังร่างผ่านการพิจารณา

ภาษีเดินทางออกนอกประเทศ กระทบต้นทุนธุรกิจอย่างไร

ภาษีเดินทางออกนอกประเทศเพิ่มต้นทุนธุรกิจตามจำนวนเที่ยวบินขาออกของพนักงาน ระยะแรกเพิ่มคนละ 1,000 บาทต่อเที่ยว ถ้าวันหนึ่งกฎกระทรวงปรับขึ้นถึงเพดาน ต้นทุนจะเพิ่มได้สูงสุด 5 เท่า ธุรกิจที่เดินทางบ่อย เช่น ส่งออก นำเข้า มีสาขาต่างประเทศ หรือจัดทริปพนักงาน จึงควรตั้งงบไว้ล่วงหน้า

ตัวอย่าง: บริษัท ก จำกัด (ชื่อสมมุติ) ส่งพนักงานฝ่ายขาย 8 คน ไปพบลูกค้าต่างประเทศคนละ 5 ทริปต่อปี และพาพนักงาน 30 คน ไปเที่ยวต่างประเทศปีละ 1 ครั้ง

รายการ	อัตรา 1,000 บาท
ทริปงาน 40 เที่ยว (8 × 5)	40,000 บาทต่อปี
ทริปพนักงาน 30 เที่ยว	30,000 บาทต่อปี
รวม	70,000 บาทต่อปี

รายการ	กรณีเพดาน 5,000 บาท
ทริปงาน 40 เที่ยว	200,000 บาทต่อปี
ทริปพนักงาน 30 เที่ยว	150,000 บาทต่อปี
รวม	350,000 บาทต่อปี

ธุรกิจ	ผลกระทบหลัก
บริษัทที่ส่งพนักงานไปต่างประเทศบ่อย	งบค่าเดินทางเพิ่มตามจำนวนเที่ยว
บริษัททัวร์ outbound และ MICE	ราคาแพ็กเกจสูงขึ้น และมีหน้าที่เก็บแทนถ้าขายตั๋ว
ตัวแทนขายตั๋วเครื่องบิน	ต้องปรับระบบออกตั๋วและงานนำส่งภาษี
สายการบิน	ต้องเก็บและนำส่งตามกฎหมายใหม่

บันทึกบัญชีภาษีเดินทางออกนอกประเทศอย่างไร

การบันทึกบัญชีภาษีเดินทางออกนอกประเทศขึ้นกับว่าบริษัทเป็นผู้จ่ายหรือผู้เก็บแทน ถ้าส่งพนักงานไปทำงาน ให้รวมเป็นค่าเดินทางต่างประเทศ หักรายจ่ายได้ ถ้าเป็นทริปสวัสดิการ ให้บันทึกเป็นค่าสวัสดิการ ถ้าบริษัทเป็นผู้ขายตั๋วที่เก็บภาษีแทนรัฐ ให้บันทึกเป็นหนี้สินรอนำส่ง ไม่ใช่รายได้

กรณี	บัญชีที่ใช้
ส่งพนักงานไปทำงาน	ค่าเดินทางต่างประเทศ
พาพนักงานเที่ยว ทริปรางวัล	ค่าสวัสดิการพนักงาน
ขายตั๋วหรือแพ็กเกจที่เก็บภาษีแทน	ภาษีเดินทางออกนอกประเทศรอนำส่ง (หนี้สิน)

กรณีพนักงานเดินทางไปทำงาน

ภาษีเดินทางออกนอกประเทศที่รวมอยู่ในตั๋ว เป็นส่วนหนึ่งของค่าเดินทางเพื่อกิจการ

ภาษีตัวนี้ไม่อยู่ในรายการภาษีที่ห้ามหักตามประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ตรี (6) ซึ่งห้ามเฉพาะภาษีเงินได้ของบริษัท เบี้ยปรับ เงินเพิ่ม และค่าปรับอาญา

ตัวอย่าง: บริษัท ก ซื้อตั๋วเครื่องบินให้พนักงานไปประชุมที่สิงคโปร์ ราคา 12,000 บาท รวมภาษีเดินทาง 1,000 บาท

รายการ	จำนวนเงิน
เดบิต ค่าเดินทางต่างประเทศ	12,000 บาท
เครดิต เงินสดหรือเงินฝากธนาคาร	12,000 บาท

ถ้าอยากเห็นต้นทุนภาษีตัวนี้แยกชัด เปิดบัญชีย่อย ภาษีเดินทางออกนอกประเทศ ใต้หมวดค่าเดินทางได้ ทำให้ดูงบเดินทางรายปีง่ายขึ้น

เอกสารที่ควรเก็บคือใบเสร็จหรือใบแจ้งหนี้ของสายการบิน ตั๋ว และใบขออนุมัติเดินทางที่ระบุวัตถุประสงค์งาน

ถ้าเป็นการเดินทางส่วนตัวของกรรมการ ค่าใช้จ่ายนี้เป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (3) ดูรายการอื่นได้ที่รายจ่ายต้องห้ามทางภาษี

กรณีพาพนักงานเที่ยวหรือทริปรางวัล

ภาษีเดินทางออกนอกประเทศของทริปพนักงานรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายทริป บันทึกเป็นค่าสวัสดิการพนักงาน

รายการ	จำนวนเงิน
เดบิต ค่าสวัสดิการพนักงาน (ภาษีเดินทาง 30 คน)	30,000 บาท
เครดิต เงินสดหรือเงินฝากธนาคาร	30,000 บาท

ตามแนวข้อหารือ กค 0706/9276 สวัสดิการที่จัดให้พนักงานทุกคนทุกตำแหน่ง บริษัทหักเป็นรายจ่ายได้

แต่ประโยชน์ที่พนักงานได้รับถือเป็นเงินได้ตามมาตรา 40(1) ของพนักงาน ยกเว้นรายการที่กฎหมายยกเว้นไว้เฉพาะ

ถ้าทริปให้เฉพาะผู้บริหารบางคน ความเสี่ยงที่จะเป็นรายจ่ายส่วนตัวสูงขึ้น ควรมีนโยบายสวัสดิการเป็นลายลักษณ์อักษร

ทริปพนักงานต่างจากค่ารับรองที่มีเพดาน 0.3% ของรายได้ ดูความต่างได้ที่ค่ารับรองและงานเลี้ยงพนักงาน

กรณีธุรกิจทัวร์และตัวแทนขายตั๋วที่เก็บภาษีแทน

ร่างกำหนดให้ผู้ประกอบกิจการขนส่ง หรือตัวแทนที่จำหน่ายบัตรโดยสาร เป็นผู้เก็บภาษีเดินทางออกนอกประเทศแทนรัฐ

บริษัททัวร์จึงบันทึกได้ 2 แบบ ขึ้นกับว่าออกตั๋วเองหรือไม่

ลักษณะธุรกิจ	วิธีบันทึกภาษีเดินทาง
ออกตั๋วเองในฐานะตัวแทนจำหน่ายบัตรโดยสาร	หนี้สินรอนำส่ง ไม่ใช่รายได้
ซื้อตั๋วจากสายการบินหรือเอเจนซี่ที่รวมภาษีมาแล้ว	ต้นทุนของแพ็กเกจ

แบบแรก เงินที่เก็บจากลูกค้าเป็นของรัฐ บริษัทพักไว้เป็นหนี้สินจนกว่าจะนำส่ง แบบที่สอง บริษัทเป็นผู้จ่ายภาษีผ่านราคาตั๋ว จึงบันทึกเป็นต้นทุนตามปกติ

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย ก็ใช้หลักเดียวกัน คือเงินที่เก็บแทนรัฐเป็นหนี้สินของผู้เก็บ ไม่ใช่รายได้

ตัวอย่างแบบแรก: บริษัท ข จำกัด (ชื่อสมมุติ) เป็นตัวแทนจำหน่ายบัตรโดยสารที่ออกตั๋วเอง

บริษัท ข ขายแพ็กเกจทัวร์ญี่ปุ่นราคา 35,000 บาท รวมภาษีเดินทาง 1,000 บาท ตัวอย่างนี้ยังไม่รวม VAT

1. วันที่รับเงินจากลูกค้า

รายการ	จำนวนเงิน
เดบิต เงินสดหรือเงินฝากธนาคาร	35,000 บาท
เครดิต รายได้ค่าบริการทัวร์	34,000 บาท
เครดิต ภาษีเดินทางออกนอกประเทศรอนำส่ง	1,000 บาท

2. วันที่นำส่งภาษี

รายการ	จำนวนเงิน
เดบิต ภาษีเดินทางออกนอกประเทศรอนำส่ง	1,000 บาท
เครดิต เงินสดหรือเงินฝากธนาคาร	1,000 บาท

ตัวอย่างแบบที่สอง: ถ้าบริษัท ข ซื้อตั๋วจากสายการบินราคา 18,000 บาท ซึ่งรวมภาษีเดินทาง 1,000 บาทแล้ว

รายการ	จำนวนเงิน
เดบิต ต้นทุนแพ็กเกจทัวร์ (ตั๋วรวมภาษีเดินทาง)	18,000 บาท
เครดิต เจ้าหนี้สายการบิน	18,000 บาท

ราคาขายแพ็กเกจ 35,000 บาท บันทึกเป็นรายได้ทั้งจำนวน

ถ้านำส่งช้าหรือไม่ครบ ร่างกำหนดเบี้ยปรับ 2 เท่าและเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน ทั้งสองรายการเป็นรายจ่ายต้องห้าม หักภาษีไม่ได้

ธุรกิจควรเตรียมตัวอย่างไร

ช่วงนี้ร่างยังอยู่ระหว่างรับฟังความคิดเห็น ธุรกิจจึงมีเวลาเตรียมตัวก่อนกฎหมายมีผลอย่างน้อย 180 วันหลังประกาศ สิ่งที่ทำได้ทันทีคือประเมินจำนวนเที่ยวบินขาออกต่อปี ตั้งงบเผื่อ วางผังบัญชีให้แยกภาษีตัวนี้ได้ และส่งความเห็นถึงกรมสรรพากรก่อน 29 ตุลาคม 2569 ถ้าธุรกิจได้รับผลกระทบโดยตรง

• นับเที่ยวบินขาออกของพนักงานปีที่ผ่านมา แล้วคูณ 1,000 บาทเป็นงบขั้นต่ำ
• ทริปที่วางแผนไว้แล้ว พิจารณาซื้อตั๋วก่อนวันกฎหมายมีผล เพราะร่างยกเว้นตั๋วที่ซื้อก่อน
• เพิ่มบัญชีย่อยภาษีเดินทางในหมวดค่าเดินทาง
• ธุรกิจทัวร์และตัวแทนตั๋ว เตรียมบัญชีหนี้สินรอนำส่ง และระบบแยกยอดภาษีในใบเสร็จ
• ทบทวนนโยบายสวัสดิการและการอนุมัติเดินทางให้เป็นลายลักษณ์อักษร
• ส่งความเห็นผ่านระบบกลางทางกฎหมาย หรือหน้าประกาศของกรมสรรพากร

---

สรุป – ภาษีเดินทางออกนอกประเทศยังเป็นร่าง

ถ้าร่างภาษีนี้ผ่าน ธุรกิจที่เดินทางบ่อยจะมีต้นทุนเพิ่มตามจำนวนเที่ยวบิน และธุรกิจที่ขายตั๋วจะมีหน้าที่เก็บและนำส่งเพิ่มขึ้น ฝั่งบัญชีไม่ซับซ้อน ผู้จ่ายบันทึกเป็นค่าใช้จ่าย ส่วนผู้เก็บแทนบันทึกเป็นหนี้สิน

• ทริปงาน รวมเป็นค่าเดินทางต่างประเทศ หักรายจ่ายได้
• ทริปพนักงาน บันทึกเป็นค่าสวัสดิการ และดูเรื่องเงินได้ของพนักงาน
• ผู้เก็บแทน ไม่บันทึกเป็นรายได้
• ติดตามผลการรับฟังความคิดเห็นและกฎกระทรวงที่จะกำหนดอัตราจริง

แยกค่าเดินทางและภาษีที่เกี่ยวข้องในระบบบัญชีเดียว

PEAK โปรแกรมบัญชีออนไลน์ ช่วยให้ SME จัดการเอกสาร รายรับรายจ่าย และรายงานการเงินได้ครบในที่เดียว ตั้งบัญชีย่อยค่าเดินทางต่างประเทศ ดูงบเดินทางรายเดือน และบันทึกหนี้สินรอนำส่งได้ในระบบเดียว – ทดลองใช้ PEAK ฟรี

---

คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับภาษีเดินทางออกนอกประเทศ

ภาษีเดินทางออกนอกประเทศ เริ่มเก็บแล้วหรือยัง

ยัง ณ 8 ตุลาคม 2569 เป็นร่างที่อยู่ระหว่างรับฟังความคิดเห็น ถ้าผ่านและประกาศในราชกิจจานุเบกษา จะมีผลหลังจากนั้น 180 วัน

เด็กต้องเสียภาษีเดินทางไหม

เด็กอายุไม่เกิน 2 ปีได้รับยกเว้นตามร่าง เด็กที่อายุมากกว่านั้นต้องเสียเหมือนผู้ใหญ่

เดินทางทางรถหรือเรือ ต้องเสียไหม

ระยะแรกไม่ต้องเสีย ร่างยกเว้นการเดินทางทางบกและทางน้ำ แต่เปิดช่องให้กำหนดเพิ่มภายหลัง

ซื้อตั๋วไว้ก่อนกฎหมายมีผล ต้องเสียไหม

ไม่ต้องเสีย ร่างกำหนดว่าตั๋วที่ซื้อก่อนวันกฎหมายมีผลไม่อยู่ในบังคับ แม้เดินทางหลังวันนั้น

บริษัทนำภาษีเดินทางไปหักรายจ่ายได้ไหม

ได้ ถ้าเป็นการเดินทางเพื่อกิจการและมีหลักฐาน เพราะไม่ใช่ภาษีที่ห้ามหักตามมาตรา 65 ตรี (6) แต่ถ้าเป็นทริปส่วนตัวของกรรมการ หักไม่ได้

ข้อมูลในบทความนี้สรุปจากร่างกฎหมายที่อยู่ระหว่างรับฟังความคิดเห็น ณ 8 ตุลาคม 2569 อัตรา ข้อยกเว้น และวิธีนำส่งอาจเปลี่ยนแปลง แนวทางบันทึกบัญชีเป็นความรู้ทั่วไป ควรตรวจกฎหมายฉบับประกาศใช้และปรึกษาผู้สอบบัญชีก่อนนำไปใช้

---

ทดลองใช้งานโปรแกรมบัญชี PEAK ฟรี! 30 วัน มูลค่า 1,200 บาท
คลิก https://www.peakaccount.com (ไม่มีค่าใช้จ่าย)
PEAK Call Center : 1485
LINE : @peakaccount
สอบถามเพิ่มเติม คลิก https://m.me/peakengine