ค่าเช่าธุรกิจ เช่ารถ เช่าออฟฟิศ ภาษีที่ SME ต้องรู้ พร้อมวิธีบันทึกบัญชี

SME หลายรายเช่าออฟฟิศและเช่ารถเป็นค่าใช้จ่ายก้อนใหญ่ทุกเดือน แต่เรื่องภาษีค่าเช่ากลับมีรายละเอียดที่หลายคนมองข้าม เช่น ค่าเช่าออฟฟิศไม่มี VAT แต่เช่ารถมี VAT หรือเช่ารถกับลีสซิ่งหักภาษีต่างกัน

ค่าเช่าธุรกิจ หักภาษี ณ ที่จ่ายอัตราเท่าไร

เมื่อบริษัทจ่ายค่าเช่าให้ผู้ให้เช่า ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายไว้ก่อนแล้วนำส่งกรมสรรพากร อัตราหักขึ้นอยู่กับประเภทค่าเช่าและสถานะผู้รับเงิน

ประเภทค่าเช่า	อัตราหัก ณ ที่จ่าย	หมายเหตุ
เช่าอสังหาริมทรัพย์ (ออฟฟิศ คลังสินค้า ที่ดิน)	5%	หักจากค่าเช่าก่อน VAT
เช่ารถยนต์/ยานพาหนะ	5%	หักจากค่าเช่าก่อน VAT
ลีสซิ่งรถยนต์	3% (ค่าบริการ)	ดูรายละเอียดในหัวข้อเช่ารถ vs ลีสซิ่ง
เช่า Co-working Space	5% (ถ้าเป็นค่าเช่าพื้นที่) หรือ 3% (ถ้าเป็นค่าบริการ)	ขึ้นอยู่กับสัญญา

อัตราข้างต้นใช้กรณีจ่ายให้บุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล รายละเอียดอัตราครบทุกประเภทอ่านเพิ่มที่คู่มือภาษีหัก ณ ที่จ่ายของ PEAK

เช่าออฟฟิศ กับ Co-working Space ภาษีต่างกันตรงไหน

เช่าออฟฟิศแบบสัญญาเช่า

ค่าเช่าออฟฟิศถือเป็นค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ หักภาษี ณ ที่จ่าย 5% และค่าเช่าอสังหาฯ ได้รับยกเว้น VAT ดังนั้นผู้เช่าไม่มีภาษีซื้อจากค่าเช่าออฟฟิศ แต่ยังนำค่าเช่าไปหักเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีนิติบุคคลได้เต็มจำนวน

ตัวอย่าง: บริษัท ก จำกัด (ชื่อสมมุติ) เช่าออฟฟิศเดือนละ 30,000 บาท

รายการ	จำนวนเงิน
ค่าเช่า	30,000 บาท
VAT	ไม่มี (ยกเว้น)
หัก ณ ที่จ่าย 5%	1,500 บาท
จ่ายจริง	28,500 บาท
ออก50 ทวิให้ผู้ให้เช่า	1,500 บาท

Co-working Space

Co-working Space ส่วนใหญ่เป็น “สัญญาบริการ” ไม่ใช่ “สัญญาเช่า” ดังนั้นมี VAT 7% และหัก ณ ที่จ่าย 3% ไม่ใช่ 5%

วิธีตรวจสอบง่ายๆ คือดูสัญญาว่าเขียนว่า “ค่าเช่า” หรือ “ค่าบริการ” ถ้าเขียนว่าค่าเช่า ก็หัก 5% และไม่มี VAT เหมือนออฟฟิศทั่วไป ถ้าเขียนว่าค่าบริการ หัก 3% และมี VAT 7%

ตัวอย่าง: บริษัท ก จำกัด ใช้ Co-working Space เดือนละ 15,000 บาท สัญญาระบุเป็น “ค่าบริการ”

รายการ	จำนวนเงิน
ค่าบริการ	15,000 บาท
VAT 7%	1,050 บาท
หัก ณ ที่จ่าย 3%	450 บาท
จ่ายจริง	15,600 บาท (15,000 + 1,050 – 450)

ข้อดีของ Co-working ที่เป็นค่าบริการ คือมีภาษีซื้อ 1,050 บาท นำไปหักภาษีขายได้ ต่างจากค่าเช่าออฟฟิศที่ไม่มี VAT

เช่ารถ vs ลีสซิ่ง vs ซื้อสด แบบไหนคุ้มกว่าทางภาษี

นี่คือคำถามที่ SME ถามบ่อยที่สุด เปรียบเทียบทั้ง 3 ทางเลือก

เปรียบเทียบ	เช่ารถ (Operating Lease)	ลีสซิ่ง (Finance Lease)	ซื้อสด/ผ่อน
เป็นเจ้าของไหม	ไม่ใช่ คืนรถเมื่อหมดสัญญา	เป็นเจ้าของเมื่อผ่อนครบ	เป็นเจ้าของทันที
VAT	มี 7% ได้ภาษีซื้อคืน	มี 7% ได้ภาษีซื้อคืน	มี 7% ได้ภาษีซื้อคืน (ครั้งเดียว)
หัก ณ ที่จ่าย	5% (ค่าเช่า)	3% (ค่าบริการ)	ไม่หัก
หักค่าใช้จ่าย	ค่าเช่าเต็มจำนวนทุกเดือน	ค่าเช่า+ดอกเบี้ยทุกเดือน	ค่าเสื่อมราคา 5 ปี (เพดาน 1 ล้าน สำหรับรถนั่ง)
เหมาะกับ	ใช้ชั่วคราว เปลี่ยนรถบ่อย	ใช้ระยะยาว ต้องการเป็นเจ้าของ	มีเงินสดพร้อม

จุดที่ต้องระวัง: รถยนต์นั่งมีเพดานค่าเสื่อมราคาที่ 1 ล้านบาท ไม่ว่าจะซื้อราคาเท่าไร ส่วนค่าเช่ารถยนต์นั่ง หักค่าใช้จ่ายได้ไม่เกิน 36,000 บาท/เดือน ตาม พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 315 ม.4(2) และพ.ร.ฎ. ฉบับที่ 145

สำหรับรถกระบะ รถตู้ หรือรถบรรทุกที่ใช้ในกิจการ ไม่มีเพดานจำกัด หักได้ตามจริง

ตัวอย่างเปรียบเทียบ: รถยนต์นั่งราคา 800,000 บาท ใช้งาน 5 ปี

สมมุติบริษัท ก จำกัด ต้องการรถยนต์นั่ง 1 คัน ราคา 800,000 บาท เปรียบเทียบค่าใช้จ่ายทางภาษีทั้ง 3 ทาง

ทางเลือก	ค่าใช้จ่ายทางภาษีรวม 5 ปี	ได้ภาษีซื้อคืน	ได้เป็นเจ้าของ
เช่ารถ 20,000/เดือน	1,200,000 บาท (20,000 x 60 เดือน)	ได้ VAT คืนทุกเดือน	ไม่ได้
ลีสซิ่ง 18,000/เดือน	1,080,000 บาท (18,000 x 60 เดือน)	ได้ VAT คืนทุกเดือน	ได้เมื่อผ่อนครบ
ซื้อสด 800,000	800,000 บาท (ค่าเสื่อม 5 ปี)	ได้ VAT คืนครั้งเดียว 56,000	ได้ทันที

จากตัวอย่าง ซื้อสดมีค่าใช้จ่ายทางภาษีรวมต่ำสุด แต่ต้องจ่ายเงินก้อนใหญ่ทันที ส่วนเช่ารถยืดหยุ่นที่สุดแต่ค่าใช้จ่ายรวมสูงสุด ลีสซิ่งอยู่ตรงกลาง ได้เป็นเจ้าของเมื่อผ่อนครบ ต้องเลือกตามสภาพคล่องและแผนการใช้งานของกิจการ

วิธีบันทึกบัญชีค่าเช่า สำหรับ SME

กรณีเช่าออฟฟิศ/เช่ารถ (สัญญาเช่าดำเนินงาน)

สัญญาเช่าระยะสั้นหรือมูลค่าต่ำ บันทึกค่าเช่าเป็นค่าใช้จ่ายทุกเดือนตรงไปตรงมา

รายการ	Dr (เดบิต)	Cr (เครดิต)
ค่าเช่าสำนักงาน	30,000
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายค้างจ่าย		1,500
เงินสด/ธนาคาร		28,500

กรณีลีสซิ่งรถยนต์ (สัญญาเช่าการเงิน)

ลีสซิ่งต้องบันทึกทรัพย์สิน (สิทธิการใช้) และหนี้สินจากสัญญาเช่า ตามมาตรฐานบัญชี TFRS 16

รายการ	Dr (เดบิต)	Cr (เครดิต)
สิทธิการใช้สินทรัพย์	800,000
ภาษีซื้อ	56,000
หนี้สินจากสัญญาเช่า		856,000

ทุกเดือนบันทึกค่าเสื่อมราคาสิทธิการใช้ + ดอกเบี้ยจ่าย แยกจากกัน ตัวอย่างสมมุติค่าเสื่อมเดือนละ 13,333 บาท ดอกเบี้ยเดือนแรก 4,000 บาท

รายการ (รายเดือน)	Dr (เดบิต)	Cr (เครดิต)
ค่าเสื่อมราคาสิทธิการใช้	13,333
ค่าเสื่อมราคาสะสม สิทธิการใช้		13,333

รายการ (ดอกเบี้ย)	Dr (เดบิต)	Cr (เครดิต)
ดอกเบี้ยจ่าย	4,000
หนี้สินจากสัญญาเช่า		4,000

SME ที่ใช้มาตรฐาน NPAEs อาจเลือกไม่ใช้ TFRS 16 ได้ ในกรณีนั้นก็บันทึกค่าเช่าเป็นค่าใช้จ่ายทุกเดือนเหมือนสัญญาเช่าดำเนินงาน ปรึกษานักบัญชีว่าควรใช้มาตรฐานไหน

สรุป ค่าเช่าธุรกิจ จำ 4 อย่างนี้

1. ค่าเช่าอสังหาฯ (ออฟฟิศ คลัง) หัก ณ ที่จ่าย 5% ไม่มี VAT
2. ค่าเช่ารถ หัก 5% มี VAT 7% ส่วนลีสซิ่งหัก 3%
3. Co-working ดูสัญญาว่าเป็น “เช่า” หรือ “บริการ” หักภาษีต่างกัน
4. รถนั่ง มีเพดานค่าเสื่อม 1 ล้าน + ค่าเช่าไม่เกิน 36,000/เดือน

จัดการภาษีหัก ณ ที่จ่ายและค่าเช่าด้วย PEAK

PEAK โปรแกรมบัญชีออนไลน์ คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายอัตโนมัติเมื่อบันทึกรายจ่าย ออก 50 ทวิ และนำส่ง ภ.ง.ด.3/53 ได้จากระบบ ทดลองใช้ PEAK ฟรี 30 วัน

---

คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับภาษีค่าเช่าธุรกิจ

ค่าเช่าออฟฟิศรวมค่าส่วนกลาง หักภาษีอย่างไร

ค่าเช่าหัก 5% ค่าส่วนกลาง/ค่าบริการหัก 3% ถ้ารวมอยู่ในใบเสร็จเดียว ต้องแยกยอดก่อนหัก ถ้าแยกไม่ได้ หักทั้งจำนวนที่อัตราสูงกว่า (5%)

จ่ายค่าเช่าให้เจ้าของที่เป็นบุคคลธรรมดา ต้องหัก ณ ที่จ่ายไหม

ต้องหัก 5% เหมือนกัน ไม่ว่าผู้ให้เช่าจะเป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล แต่บุคคลธรรมดาจะนำไปใช้เป็นเครดิตตอนยื่น ภ.ง.ด.90

ค่ามัดจำค่าเช่า ต้องหัก ณ ที่จ่ายไหม

ไม่ต้อง เพราะค่ามัดจำไม่ใช่ “ค่าเช่า” แต่เป็นเงินประกันที่จะได้คืนเมื่อหมดสัญญา บันทึกเป็นสินทรัพย์ (เงินมัดจำค่าเช่า) ไม่ใช่ค่าใช้จ่าย

ค่าเช่ารถพร้อมคนขับ หักกี่เปอร์เซ็นต์

ถ้าสัญญาแยกค่าเช่ารถกับค่าจ้างคนขับ ค่าเช่ารถหัก 5% ค่าจ้างคนขับหัก 1% ถ้ารวมเป็นก้อนเดียว หัก 5% ทั้งจำนวน

จ่ายค่าเช่าล่วงหน้า 12 เดือน บันทึกบัญชีอย่างไร

ไม่นำไปเป็นค่าใช้จ่ายทั้งก้อนในเดือนที่จ่าย บันทึกเป็น “ค่าเช่าจ่ายล่วงหน้า” ในหมวดสินทรัพย์หมุนเวียน แล้วทยอยตัดเป็นค่าใช้จ่ายเดือนละเท่าๆ กันตลอด 12 เดือน

---

ทดลองใช้งานโปรแกรมบัญชี PEAK ฟรี! 30 วัน มูลค่า 1,200 บาท
คลิก https://www.peakaccount.com (ไม่มีค่าใช้จ่าย)
PEAK Call Center : 1485
LINE : @peakaccount
สอบถามเพิ่มเติม คลิก https://m.me/peakengine