ของขวัญลูกค้า หักภาษีได้ไหม มาดูกฎหมาย VAT และวิธีบันทึกบัญชี

หน้าหลัก>คลังความรู้>ภาษี>ภาษีทั่วไป>ของขวัญลูกค้า หักภาษีได้ไหม มาดูกฎหมาย VAT และวิธีบันทึกบัญชี

Table of Contents

ช่วงปลายปี ฝ่ายบัญชีหลายบริษัทต้องตอบเจ้าของว่ากระเช้าและของขวัญลูกค้าที่ซื้อไปหักภาษีได้แค่ไหน และต้องเก็บเอกสารอะไรไว้ บทความนี้สรุปเงื่อนไขค่ารับรองที่ใช้กับของขวัญ วิธีคิดเพดาน เรื่องภาษีซื้อ และวิธีบันทึกบัญชี

ของขวัญลูกค้า หมายถึงอะไร หักภาษีได้ไหม

ของขวัญลูกค้า คือ สิ่งของที่กิจการให้ลูกค้าหรือคู่ค้าเพื่อรักษาความสัมพันธ์ทางธุรกิจ เช่น กระเช้าปีใหม่ ปฏิทิน หรือของที่ระลึก ในทางภาษีจัดเป็นค่ารับรอง จึงหักเป็นรายจ่ายได้เมื่อเข้าหลักเกณฑ์ในกฎกระทรวง ฉบับที่ 143

หลักเกณฑ์ปัจจุบันแก้ไขโดยกฎกระทรวง ฉบับที่ 222 (พ.ศ. 2542) ส่วนที่ไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์เป็นรายจ่ายต้องห้ามตามประมวลรัษฎากรมาตรา 65 ตรี (4)

เรื่องนี้สำคัญอย่างน้อย 3 ด้าน

มีวงเงินต่อคน สิ่งของต้องไม่เกินคนละ 2,000 บาทในแต่ละคราว
มีเพดานทั้งปี ค่ารับรองทุกประเภทรวมกันต้องไม่เกินร้อยละ 0.3 ตามฐานที่กฎหมายกำหนด
ภาษีซื้อเครดิตไม่ได้ VAT ของของขวัญต้องรวมเป็นค่าใช้จ่าย ไม่ใช่นำไปหักภาษีขาย

ตลอดบทความนี้ใช้ตัวอย่าง บริษัท ชลบุรีอะไหล่ยนต์ จำกัด (ชื่อสมมุติ) ขายส่งอะไหล่ให้อู่ซ่อมรถ จดภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว รายได้ปี 2569 รวม 25 ล้านบาท ทุนชำระแล้ว 5 ล้านบาท และวางแผนแจกกระเช้าปีใหม่ให้ลูกค้า 40 ราย

ของขวัญลูกค้าหักภาษีได้ภายใต้เงื่อนไขอะไรบ้าง

หักได้เมื่อครบ 7 เงื่อนไขตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 143 และที่แก้ไขโดยฉบับที่ 222 ขาดข้อใดข้อหนึ่ง รายจ่ายส่วนนั้นจะไม่เป็นค่ารับรองที่หักได้

เงื่อนไข	รายละเอียด
ลักษณะรายจ่าย	จำเป็นตามธรรมเนียมทางการค้าทั่วไป และให้เพื่อประโยชน์ของกิจการ
ผู้รับ	ต้องไม่ใช่ลูกจ้างของกิจการ เว้นแต่ลูกจ้างที่มีหน้าที่เข้าร่วมรับรอง
ผู้อนุมัติ	กรรมการ หุ้นส่วน ผู้จัดการ หรือผู้ที่ได้รับมอบหมาย ต้องอนุมัติหรือสั่งจ่าย
มูลค่าสิ่งของ	ไม่เกินคนละ 2,000 บาทในแต่ละคราว
เพดานทั้งปี	ไม่เกินร้อยละ 0.3 ของยอดรายได้หรือยอดขาย หรือทุนที่ชำระแล้ว ณ วันสุดท้ายของรอบบัญชี แล้วแต่อย่างใดมากกว่า
เพดานสูงสุด	ไม่เกิน 10 ล้านบาท
หลักฐาน	มีใบรับหรือหลักฐานของผู้รับเงิน เว้นแต่ผู้รับไม่ต้องออกใบรับตามประมวลรัษฎากร

ของที่มูลค่าเกิน 2,000 บาทต่อคนต่อคราวไม่เข้าหลักเกณฑ์ค่ารับรอง และส่วนที่ไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์เป็นรายจ่ายต้องห้าม ส่วนวิธีบวกกลับให้ตรวจกับผู้ทำบัญชีของกิจการ

ตัวอย่าง ชลบุรีอะไหล่ยนต์ตั้งใจให้ไวน์ราคา 3,210 บาทแก่เจ้าของอู่รายใหญ่ 1 ราย ของชิ้นนี้เกิน 2,000 บาท จึงต้องแยกพิจารณาจากกระเช้าที่ให้ลูกค้ารายอื่น

เพดานร้อยละ 0.3 คิดอย่างไร

คิดจากฐานที่มากกว่าระหว่างยอดรายได้หรือยอดขาย กับทุนที่ชำระแล้ว แล้วคูณร้อยละ 0.3 ยอดนี้เป็นวงเงินรวมของค่ารับรองทั้งปี ทั้งค่าเลี้ยง ค่าที่พัก และของขวัญ ไม่ใช่วงเงินของขวัญอย่างเดียว

รายการของชลบุรีอะไหล่ยนต์	การคำนวณ	จำนวนเงิน (บาท)
เพดานจากยอดรายได้	25,000,000 × 0.3%	75,000
เพดานจากทุนชำระแล้ว	5,000,000 × 0.3%	15,000
เพดานที่ใช้ (ฐานที่มากกว่า)		75,000
กระเช้าลูกค้า 40 ชุด	40 × 1,605	64,200
เลี้ยงรับรองลูกค้าปีใหม่		18,000
ค่ารับรองรวม	64,200 + 18,000	82,200
ส่วนที่เกินเพดาน	82,200 − 75,000	7,200

ส่วนเกิน 7,200 บาทยังบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายทางบัญชีได้ แต่ต้องบวกกลับตอนคำนวณกำไรสุทธิทางภาษี เหมือนค่าใช้จ่ายต้องห้ามรายการอื่น

หลักเกณฑ์ค่ารับรองแบบครบทุกรายการ เช่น ค่าเลี้ยงและค่าที่พัก อ่านต่อได้ที่ค่ารับรอง

ภาษีซื้อของขวัญลูกค้า นำมาเครดิตได้ไหม

ไม่ได้ ภาษีซื้อที่เกิดจากรายจ่ายเพื่อการรับรอง รวมถึงค่าสิ่งของที่ให้ผู้ได้รับการรับรอง เป็นภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5 (4) ประกอบประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่ 17 ข้อ 5

ข่าวดีคือภาษีซื้อต้องห้ามกลุ่มนี้นำไปรวมเป็นรายจ่ายได้ ประมวลรัษฎากรมาตรา 65 ตรี (6 ทวิ) ยกเว้นให้ภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5 (4) ไม่ต้องห้ามในการคำนวณกำไรสุทธิ

กระเช้าของชลบุรีอะไหล่ยนต์ราคาชุดละ 1,500 บาท บวก VAT 105 บาท รวม 1,605 บาท ภาษีซื้อทั้ง 40 ชุดคือ 4,200 บาท บริษัทบันทึกยอด 64,200 บาททั้งก้อนเป็นค่ารับรอง ไม่แยก 4,200 บาทไปเครดิต ดูประเภทอื่นได้ที่ภาษีซื้อต้องห้าม

ซื้อของขวัญให้ลูกค้า บันทึกบัญชีอย่างไร

บันทึกเป็นค่ารับรองในหมวดค่าใช้จ่าย ด้วยยอดที่รวม VAT แล้ว แยกตามวิธีจ่ายเงิน และตอนปิดงบให้เทียบยอดรวมกับเพดานร้อยละ 0.3 เพื่อหาส่วนที่ต้องบวกกลับ

จ่ายเงินสดหรือโอนทันที

บัญชี	เดบิต	เครดิต
ค่ารับรอง	64,200
เงินสด / เงินฝากธนาคาร		64,200

ซื้อเชื่อจากร้านค้า

บัญชี	เดบิต	เครดิต
ค่ารับรอง	64,200
เจ้าหนี้การค้า		64,200

ตอนยื่น ภ.ง.ด.50 (แบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี) ชลบุรีอะไหล่ยนต์บวกกลับ 7,200 บาทในรายการรายจ่ายที่ไม่ให้ถือเป็นรายจ่าย ตัวเลขทางบัญชีไม่ต้องแก้

ต้องเก็บเอกสารอะไรไว้รับรองค่าใช้จ่าย

เก็บเอกสาร 3 อย่าง และหลักฐานเสริมอีก 1 อย่าง ให้พิสูจน์ได้ว่าซื้อจริง ให้ใคร มูลค่าต่อคนเท่าไร และใครอนุมัติ การอนุมัติหรือสั่งจ่ายโดยผู้มีอำนาจเป็นเงื่อนไขในกฎกระทรวงโดยตรง เอกสารลงนามจึงเป็นหลักฐานที่ดีที่สุด

ใบกำกับภาษีหรือใบเสร็จรับเงิน จากร้านที่ซื้อ ระบุชื่อบริษัทผู้ซื้อ
รายชื่อผู้รับ ชื่อลูกค้าหรือบริษัท จำนวน และมูลค่าต่อคน
เอกสารอนุมัติ ลงนามโดยกรรมการ หุ้นส่วน ผู้จัดการ หรือผู้ได้รับมอบหมาย
รูปถ่ายของขวัญหรือหลักฐานการส่ง (แนะนำ) ช่วยยืนยันว่ามีการแจกจริง

ชลบุรีอะไหล่ยนต์ให้ฝ่ายขายจัดทำรายชื่อลูกค้า 40 รายพร้อมลายมือชื่อผู้รับ แล้วให้กรรมการผู้จัดการลงนามอนุมัติก่อนสั่งซื้อ

ของขวัญปีใหม่ให้พนักงาน ต่างจากให้ลูกค้าอย่างไร

ต่างกันตั้งแต่ประเภทรายจ่าย ของขวัญที่ให้พนักงานไม่ใช่ค่ารับรอง เพราะผู้รับเป็นลูกจ้าง บริษัทบันทึกเป็นค่าสวัสดิการ ซึ่งไม่อยู่ในเพดานร้อยละ 0.3

ฝั่งพนักงาน กรมสรรพากรเคยตอบข้อหารือว่าค่าเลี้ยงงานปีใหม่เป็นการให้ตามโอกาสแห่งขนบธรรมเนียมประเพณี ได้รับยกเว้นภาษีตามมาตรา 42 (10) แต่เงินสวัสดิการที่จ่ายเป็นเงินเป็นเงินได้ตามมาตรา 40 (1) ส่วนบริษัทหักเป็นรายจ่ายได้

เรื่อง	ของขวัญลูกค้า	ของขวัญพนักงาน
ประเภทรายจ่าย	ค่ารับรอง	ค่าสวัสดิการ
วงเงิน	คนละไม่เกิน 2,000 บาทต่อคราว และเพดานร้อยละ 0.3	ไม่อยู่ในเพดานค่ารับรอง
ฝั่งผู้รับ	ไม่เกี่ยวกับภาษีของกิจการ	ต้องดูว่าเป็นเงินได้หรือได้รับยกเว้น

ของขวัญที่เป็นสิ่งของมูลค่าสูงหรือให้เฉพาะบางคน ให้ปรึกษาผู้ทำบัญชีว่าต้องรวมเป็นเงินได้ของพนักงานหรือไม่ รายการสวัสดิการอื่นอ่านได้ที่สวัสดิการพนักงาน

ชลบุรีอะไหล่ยนต์แจกกระเช้าให้พนักงาน 25 คน คนละ 800 บาท รวม 20,000 บาท บันทึกเป็นค่าสวัสดิการแยกจากค่ารับรอง ยอดนี้จึงไม่ทำให้เพดาน 75,000 บาทเต็มเร็วขึ้น

เลือกของขวัญปีใหม่ให้ลูกค้าอย่างไรให้หักภาษีได้

เลือกจากงบต่อคนไม่เกิน 2,000 บาท ทำรายชื่อผู้รับตั้งแต่ก่อนซื้อ และแยกของลูกค้าออกจากของพนักงาน จากนั้นค่อยเลือกประเภทของที่ลูกค้าใช้ได้จริง

งบต่อคนไม่เกิน 2,000 บาท รวมทุกชิ้นที่ให้ลูกค้ารายเดียวในคราวเดียวกัน
คำนวณเพดานร้อยละ 0.3 ก่อนตั้งงบ หักค่าเลี้ยงรับรองที่ใช้ไปแล้วในปีนั้น
แยกใบสั่งซื้อของลูกค้ากับของพนักงาน เพื่อบันทึกบัญชีคนละประเภท
เลือกของที่ใช้งานได้ เช่น ปฏิทิน สมุดบันทึก ชุดเครื่องดื่ม หรือกระเช้าอาหาร

ชลบุรีอะไหล่ยนต์ตัดสินใจลดงบเลี้ยงรับรองปีหน้าลง เพราะปีนี้ค่ารับรองรวมเกินเพดาน 7,200 บาท ส่วนไวน์ 3,210 บาทเปลี่ยนเป็นกระเช้าราคาไม่เกิน 2,000 บาท

ข้อควรรู้เกี่ยวกับของขวัญลูกค้า

ของขวัญพนักงานไม่ใช่ค่ารับรอง บันทึกเป็นสวัสดิการ แยกบัญชีทุกครั้ง
เพดานร้อยละ 0.3 รวมค่ารับรองทุกประเภท ค่าเลี้ยงลูกค้าทั้งปีกินวงเงินเดียวกับของขวัญ
ต้องมีผู้มีอำนาจอนุมัติหรือสั่งจ่าย ไม่มีการอนุมัติ ค่ารับรองนั้นไม่เข้าหลักเกณฑ์ เก็บเอกสารลงนามไว้เป็นหลักฐาน
ภาษีซื้อของขวัญเครดิตไม่ได้ แต่รวมเป็นค่าใช้จ่ายได้
ตัวเลขในบทความเป็นตัวอย่าง ชื่อบริษัท ยอดขาย และราคาของขวัญเป็นข้อมูลสมมติ ให้ตรวจการบันทึกบัญชีและภาษีกับผู้ทำบัญชีของกิจการ

สรุป – ของขวัญลูกค้าหักได้ ถ้าไม่เกิน 2,000 บาทต่อคนต่อคราว

ของขวัญลูกค้าเป็นค่ารับรอง หักได้เมื่อผู้รับไม่ใช่ลูกจ้าง มีผู้อนุมัติ และมีหลักฐาน
สิ่งของไม่เกินคนละ 2,000 บาทต่อคราว ค่ารับรองรวมไม่เกินร้อยละ 0.3 ของฐานที่มากกว่า และไม่เกิน 10 ล้านบาท
ภาษีซื้อเครดิตไม่ได้แต่เป็นรายจ่ายได้ บันทึกยอดรวม VAT เป็นค่ารับรอง
ของขวัญพนักงานเป็นค่าสวัสดิการ ไม่อยู่ในเพดานค่ารับรอง

ก่อนสั่งซื้อของขวัญปีใหม่ เริ่มวันนี้ด้วยการเปิดยอดค่ารับรองที่ใช้ไปแล้วทั้งปี คำนวณเพดานร้อยละ 0.3 แล้วทำรายชื่อลูกค้าพร้อมงบต่อคนไม่เกิน 2,000 บาท ส่งให้ผู้มีอำนาจอนุมัติก่อนสั่งซื้อ

บันทึกค่ารับรองและแนบเอกสารด้วย PEAK

PEAK โปรแกรมบัญชีออนไลน์ บันทึกค่าใช้จ่ายและแนบไฟล์เอกสาร ทั้งใบกำกับภาษี รายชื่อผู้รับ และเอกสารอนุมัติไว้กับรายการเดียวกัน ผู้ทำบัญชีจึงหยิบยอดค่ารับรองทั้งปีมาเทียบเพดานได้จากรายงานแยกประเภทตอนปิดงบ

ให้เอกสารของขวัญปีใหม่ครบตั้งแต่วันซื้อ ทดลองใช้ PEAK โปรแกรมบัญชีออนไลน์ฟรี 30 วัน

อ่านเรื่องภาษีนิติบุคคลเพิ่มเติม

ภาษีเงินได้นิติบุคคล อัตรา วิธีคำนวณ และกำหนดยื่น
วิธีประหยัดภาษีนิติบุคคล เทคนิคที่ใช้ได้ถูกกฎหมาย
ปฏิทินภาษี 2569 กำหนดยื่นภาษีทั้งปี

แหล่งอ้างอิง:

คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับของขวัญลูกค้า

ของขวัญต้องมีโลโก้บริษัทถึงจะหักค่าใช้จ่ายได้ไหม

ไม่ต้อง กฎกระทรวงไม่ได้กำหนดเรื่องโลโก้ เงื่อนไขอยู่ที่ผู้รับ ผู้อนุมัติ มูลค่าต่อคน เพดานทั้งปี และหลักฐาน โลโก้ช่วยให้เห็นว่าเป็นของเพื่อธุรกิจ แต่ไม่ใช่เงื่อนไขทางภาษี

จัดงานเลี้ยงปีใหม่ที่มีทั้งลูกค้าและพนักงาน บันทึกอย่างไร

แยกยอดตามผู้เข้าร่วม ส่วนของลูกค้าบันทึกเป็นค่ารับรองและอยู่ในเพดานร้อยละ 0.3 ส่วนของพนักงานบันทึกเป็นค่าสวัสดิการ พนักงานที่มีหน้าที่ต้อนรับลูกค้าในงานนับรวมในค่ารับรองได้

ซื้อเหล้าให้ลูกค้า บันทึกบัญชีอย่างไร

บันทึกเป็นค่ารับรองเหมือนของขวัญอื่น ทั้งเหล้าและไวน์ต้องมีมูลค่าไม่เกินคนละ 2,000 บาทต่อคราว และนับรวมในเพดานร้อยละ 0.3 ภาษีซื้อเครดิตไม่ได้ แต่รวมเป็นค่าใช้จ่ายได้ ถ้าราคาใกล้ 2,000 บาท ให้ตรวจกับผู้ทำบัญชีว่านับมูลค่าก่อนหรือหลัง VAT

ของขวัญเกิน 2,000 บาทต่อคน ต้องทำอย่างไร

ของชิ้นนั้นไม่เข้าหลักเกณฑ์ค่ารับรอง และส่วนที่ไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์เป็นรายจ่ายต้องห้าม ถ้ายังต้องการให้ ให้แจ้งผู้ทำบัญชีตั้งแต่ตอนบันทึก เพื่อบวกกลับตอนยื่น ภ.ง.ด.50 ให้ถูกต้อง

ทดลองใช้งานโปรแกรมบัญชี PEAK ฟรี 30 วัน มูลค่า 1,200 บาท
คลิก https://www.peakaccount.com (ไม่มีค่าใช้จ่าย)
PEAK Call Center : 1485
LINE : @peakaccount
สอบถามเพิ่มเติม คลิก https://m.me/peakengine

PEAK โปรแกรมบัญชีออนไลน์ เปลี่ยนงานบัญชีให้เป็นเรื่องง่าย

ความรู้ภาษี

About Author

PEAK Account

'เพื่อน' ที่ผู้ประกอบการและสำนักงานบัญชีไว้วางใจ