ทุกปลายปี ผู้ประกอบการหลายคนซื้อของขวัญปีใหม่ให้ลูกค้า แต่คำถามที่ตามมาเสมอคือ “เอาไปหักค่าใช้จ่ายทางภาษีได้ไหม?” คำตอบสั้นๆ คือ ได้ แต่ต้องทำให้ถูกเงื่อนไข
ของขวัญปีใหม่ให้ลูกค้า เป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้หรือไม่?
ของขวัญปีใหม่ให้ลูกค้าสามารถนำมาหักเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้ โดยจัดอยู่ในหมวด “ค่ารับรอง” (ข้อมูลจากกรมสรรพากร)
เงื่อนไขเป็นไปตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 143 ออกตามความในประมวลรัษฎากร
แต่มีเงื่อนไขที่ต้องรู้ก่อนนำไปใช้สิทธิ์
ค่ารับรอง กับ ค่าของขวัญปีใหม่ ต่างกันตรงไหน?
ค่ารับรอง คือค่าใช้จ่ายที่กิจการจ่ายเพื่อรักษาความสัมพันธ์ทางธุรกิจ ซึ่งครอบคลุมหลายรายการ ไม่ใช่แค่ของขวัญ
ค่ารับรองรวมถึงค่าใช้จ่ายเหล่านี้
- ค่าอาหาร เครื่องดื่ม ในการเลี้ยงรับรองลูกค้า
- ค่าที่พัก ค่าเดินทาง สำหรับแขกของกิจการ
- ค่าของขวัญ ของชำร่วย รวมถึงของขวัญปีใหม่
- ค่าบันเทิง เช่น กอล์ฟ ดูงาน
ของขวัญปีใหม่จึงเป็น “ส่วนหนึ่ง” ของค่ารับรอง เมื่อซื้อให้ลูกค้าเพื่อรักษาความสัมพันธ์ทางธุรกิจ อ่านรายละเอียดเพิ่มเติมได้ที่บทความค่ารับรอง คืออะไร
เงื่อนไขหักค่าใช้จ่ายของขวัญปีใหม่ มีอะไรบ้าง?
กฎหมายอนุญาตให้หักค่ารับรอง (รวมค่าของขวัญ) เป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้ แต่ต้องเข้าเกณฑ์ทุกข้อ ดังนี้ (ตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 143)
| เงื่อนไข | รายละเอียด |
|---|---|
| เพดานค่าใช้จ่าย | หักได้ไม่เกิน 0.3% ของรายได้รวม หรือทุนที่ชำระแล้ว แล้วแต่จำนวนใดจะมากกว่า |
| เพดานสูงสุด | สูงสุดไม่เกิน 10 ล้านบาทต่อปี |
| มูลค่าของขวัญ | ค่าสิ่งของ (รวมของขวัญ) ต้องไม่เกิน 2,000 บาทต่อคนต่อครั้ง รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (ตามข้อ 2(2) กฎกระทรวง ฉบับที่ 143) |
| หลักฐาน | ต้องมีใบเสร็จรับเงิน ใบกำกับภาษี หรือหลักฐานการจ่ายเงินที่ระบุชื่อผู้รับได้ |
| จุดประสงค์ | ต้องเป็นการรับรองเพื่อประโยชน์ทางธุรกิจของกิจการโดยตรง |
ตัวอย่างคำนวณเพดาน
สมมุติ บริษัท ก จำกัด (ชื่อสมมุติ) มีรายได้รวมปีละ 20 ล้านบาท
| รายการ | วิธีคำนวณ | จำนวนเงิน |
|---|---|---|
| รายได้รวม | — | 20,000,000 บาท |
| เพดานค่ารับรอง | 20,000,000 × 0.3% | 60,000 บาท |
บริษัท ก หักค่ารับรองทั้งปีรวมกันได้ไม่เกิน 60,000 บาท ซึ่งรวมทั้งค่าเลี้ยง ค่าของขวัญ และค่ารับรองอื่น ๆ
ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ค่าของขวัญปีใหม่ นำมาหักภาษีซื้อได้ไหม?
ไม่ได้ ภาษีซื้อจากค่ารับรอง รวมค่าของขวัญปีใหม่ให้ลูกค้า ถือเป็น “ภาษีซื้อต้องห้าม” ตามมาตรา 82/5(4) ประมวลรัษฎากร
จึงไม่สามารถนำมาหักออกจากภาษีขายได้
ในทางปฏิบัติ หมายความว่า VAT ที่จ่ายไปตอนซื้อของขวัญ ต้องบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายทั้งจำนวน ไม่ได้แยก VAT ออกมาเป็นภาษีซื้อ
ตัวอย่าง ซื้อของขวัญราคา 1,070 บาท (รวม VAT 70 บาท) จะบันทึกค่าของขวัญทั้ง 1,070 บาทเป็นค่ารับรอง ไม่ได้แยก VAT 70 บาทไปหักภาษีซื้อ
ซื้อของแจกลูกค้าปีใหม่ บันทึกบัญชีอย่างไร?
การบันทึกบัญชีค่าของขวัญปีใหม่ไม่ซับซ้อน เพียงบันทึกเป็นค่ารับรองในหมวดค่าใช้จ่าย โดยแบ่งตามวิธีการจ่ายเงิน
ตัวอย่างการบันทึกบัญชี กรณีจ่ายเงินสด
สมมุติ บริษัท ข จำกัด (ชื่อสมมุติ) ซื้อกระเช้าของขวัญปีใหม่ให้ลูกค้า 10 ชุด ชุดละ 500 บาท (รวม VAT) รวม 5,000 บาท
| รายการ | Dr (เดบิต) | Cr (เครดิต) |
|---|---|---|
| ค่ารับรอง | 5,000 | — |
| เงินสด | — | 5,000 |
ตัวอย่างการบันทึกบัญชี กรณีซื้อเชื่อ
| รายการ | Dr (เดบิต) | Cr (เครดิต) |
|---|---|---|
| ค่ารับรอง | 5,000 | — |
| เจ้าหนี้การค้า | — | 5,000 |
เอกสารที่ต้องเตรียมเพื่อรับรองค่าใช้จ่าย
เอกสารหลักฐานสำคัญมาก หากสรรพากรตรวจสอบแล้วไม่มีหลักฐานเพียงพอ อาจถูกบวกกลับเป็นค่าใช้จ่ายต้องห้ามได้
เอกสารที่ต้องเก็บสำหรับของขวัญปีใหม่ให้ลูกค้า มีดังนี้
- ใบเสร็จรับเงินหรือใบกำกับภาษีจากร้านที่ซื้อของขวัญ
- รายชื่อลูกค้าที่ได้รับของขวัญ พร้อมระบุจำนวนและมูลค่า
- หลักฐานการอนุมัติงบจากผู้มีอำนาจ เช่น ใบขออนุมัติค่าใช้จ่าย
- ภาพถ่ายของขวัญ (ถ้ามี) เพื่อยืนยันว่ามีการจัดซื้อจริง
ของขวัญปีใหม่ให้พนักงาน ต้องรู้อะไรเรื่องภาษี?
นอกจากให้ลูกค้าแล้ว หลายกิจการยังให้ของขวัญปีใหม่แก่พนักงานด้วย ซึ่งมีประเด็นภาษีที่แตกต่างออกไป
ฝั่งกิจการ บันทึกเป็นค่าใช้จ่ายอะไร?
ของขวัญปีใหม่ให้พนักงาน ไม่จัดเป็นค่ารับรอง แต่ถือเป็น “ค่าสวัสดิการพนักงาน” หักเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้ตามปกติ ไม่ถูกจำกัดวงเงิน 0.3%
แต่ต้องเป็นสวัสดิการที่ให้พนักงานทุกคนอย่างเท่าเทียม
ฝั่งพนักงาน ถือเป็นเงินได้หรือไม่?
ของขวัญที่พนักงานได้รับจากนายจ้างอาจถือเป็น “ประโยชน์เพิ่ม” ที่ต้องนำมารวมคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับมูลค่าและลักษณะการให้
ในทางปฏิบัติ ของขวัญปีใหม่ที่มูลค่าไม่สูงมากและแจกทุกคนเท่า ๆ กัน มักถือเป็นสวัสดิการทั่วไป เช่น กระเช้าชุดละ 500 บาท ไม่ต้องนำมาคำนวณรายได้ของพนักงาน
แต่หากเป็นของรางวัลพิเศษมูลค่าสูงที่ให้เฉพาะบางคน กิจการควรปรึกษานักบัญชีเพื่อพิจารณาภาระภาษีเพิ่มเติม
ไอเดียของขวัญปีใหม่ที่หักค่าใช้จ่ายได้ พร้อมงบที่เหมาะกับ SME
เมื่อรู้เงื่อนไขทางภาษีแล้ว มาดูไอเดียของขวัญปีใหม่ให้ลูกค้าที่ทั้งประทับใจและจัดการบัญชีง่าย
ของขวัญปีใหม่ให้ลูกค้า งบไม่เกิน 500 บาท
ของขวัญช่วงราคานี้เหมาะกับกิจการที่มีลูกค้าจำนวนมากแต่ต้องควบคุมงบ เช่น สมุดไดอารี่ปีใหม่ ชุดเครื่องเขียนพรีเมียม เทียนหอม สบู่หอม หรือชาชุดเล็ก
เคล็ดลับคือเลือกของที่ใช้ได้จริงในชีวิตประจำวัน ลูกค้าจะจดจำแบรนด์ของคุณทุกครั้งที่หยิบขึ้นมาใช้
ของขวัญปีใหม่ให้ลูกค้า งบ 500 ถึง 2,000 บาท
เหมาะสำหรับลูกค้าคนสำคัญหรือลูกค้ารายใหญ่ เช่น กระเช้าอาหาร ชุดของขวัญสุขภาพ กระบอกน้ำแบรนด์ดี ลำโพงไร้สาย หรือกระเป๋าผ้าแบรนด์ท้องถิ่น
ของขวัญช่วงราคานี้ควรเน้นคุณภาพและบรรจุภัณฑ์ที่ดี เพราะสะท้อนภาพลักษณ์ของกิจการ
สิ่งที่ควรหลีกเลี่ยงและข้อผิดพลาดที่พบบ่อย
- ของมูลค่าเกิน 2,000 บาท/คน/ครั้ง จะหักเป็นค่ารับรองไม่ได้ตามกฎกระทรวง
- ซื้อของโดยไม่ขอใบเสร็จ บันทึกบัญชีไม่ได้ หักค่าใช้จ่ายไม่ได้
- ไม่ทำรายชื่อผู้รับของขวัญ เมื่อสรรพากรตรวจสอบจะพิสูจน์ไม่ได้ว่าเป็นค่ารับรองจริง
- ลืมรวมค่าเลี้ยงกับค่าของขวัญ ทั้งสองรายการอยู่ในเพดาน 0.3% เดียวกัน ต้องวางแผนงบรวมกัน
- บันทึกบัญชีผิดหมวด ค่าของขวัญลูกค้าต้องเป็น “ค่ารับรอง” ไม่ใช่ “ค่าสวัสดิการ” เพราะวงเงินต่างกัน
สรุป: ของขวัญปีใหม่ให้ลูกค้า หักค่าใช้จ่ายได้ ถ้าทำตามเงื่อนไข
สิ่งที่ต้องทำให้ครบเมื่อซื้อของขวัญปีใหม่ให้ลูกค้า
- คำนวณวงเงินค่ารับรอง 0.3% ของรายได้รวม ก่อนตั้งงบ (รวมทั้งค่าเลี้ยงและค่าของขวัญ)
- เก็บใบเสร็จ พร้อมทำรายชื่อผู้รับของขวัญ
- บันทึกบัญชีเป็น “ค่ารับรอง” รวม VAT ทั้งจำนวน
- เช็กเพดาน 2,000 บาท/คน/ครั้ง เพื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ถูกต้อง
จัดการค่ารับรองและบันทึกบัญชีให้ง่ายขึ้นด้วย PEAK
PEAK โปรแกรมบัญชีออนไลน์ช่วยให้คุณบันทึกค่ารับรอง ออกเอกสารค่าใช้จ่าย และติดตามเพดานค่าใช้จ่ายทางภาษีได้ในที่เดียว ลดความผิดพลาด ประหยัดเวลาปิดงบ
คำถามที่พบบ่อย เกี่ยวกับของขวัญปีใหม่กับภาษี
ถ้าซื้อของขวัญเกินเพดาน 0.3% ส่วนเกินจะเป็นอย่างไร?
ส่วนที่เกินจะถูก “บวกกลับ” ในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล กิจการยังซื้อของขวัญปีใหม่ให้ลูกค้าได้ แต่จะไม่ได้ลดภาษีในส่วนที่เกิน
จึงควรวางแผนงบตั้งแต่ต้นปี
จัดงานเลี้ยงปีใหม่พร้อมแจกของรางวัล บันทึกบัญชีอย่างไร?
แยกบันทึกตามประเภทผู้เข้าร่วม ฝั่งลูกค้าบันทึกเป็นค่ารับรอง ฝั่งพนักงานบันทึกเป็นค่าสวัสดิการ อย่าบันทึกรวมเป็นก้อนเดียว เพราะเพดานค่าใช้จ่ายที่หักได้ต่างกัน
ของขวัญปีใหม่ต้องมีโลโก้บริษัทจึงจะหักค่าใช้จ่ายได้จริงไหม?
ไม่จริง กฎหมายไม่ได้กำหนดว่าของขวัญปีใหม่ให้ลูกค้าต้องมีโลโก้ แต่การสั่งทำของขวัญที่มีโลโก้จะช่วยเป็นหลักฐานเพิ่มเติม
เพราะแสดงว่าเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อธุรกิจจริง ไม่ใช่ซื้อเพื่อใช้ส่วนตัว
ซื้อของขวัญให้ลูกค้าจากต่างประเทศ เช่น นำเข้าไวน์ มีภาษีอะไรเพิ่มอีกไหม?
นอกจากภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว สินค้านำเข้าบางประเภทอาจมีภาษีศุลกากรและภาษีสรรพสามิต (กรณีเหล้าหรือไวน์) ต้นทุนจริงจึงสูงกว่าราคาที่เห็น
ควรเลือกซื้อของขวัญปีใหม่ให้ลูกค้าในประเทศ จัดการภาษีง่ายกว่าและประหยัดกว่า
ทดลองใช้งานโปรแกรมบัญชี PEAK ฟรี! 30 วัน มูลค่า 1,200 บาท
คลิก https://www.peakaccount.com (ไม่มีค่าใช้จ่าย)
PEAK Call Center : 1485
LINE : @peakaccount
สอบถามเพิ่มเติม คลิก https://m.me/peakengine
About Author
