อัปเดตเมื่อ 13 พฤศจิกายน 2569
เจ้าของกิจการที่มีหลายบริษัทมักขายของหรือให้ยืมเงินระหว่างกันโดยตั้งราคาตามสะดวก จนผู้สอบบัญชีถามว่าราคานี้อ้างอิงจากอะไร บทความนี้อธิบาย Transfer Pricing ว่าคืออะไร บริษัทแบบไหนเกี่ยวข้อง ใครต้องยื่นรายงาน และราคาที่ไม่ใช่ราคาตลาดทำให้เสียภาษีเพิ่มเท่าไร
Transfer Pricing คืออะไร เกี่ยวข้องกับ SME อย่างไร
Transfer Pricing (ราคาโอน) หมายถึง ราคาและเงื่อนไขที่บริษัทซึ่งมีความสัมพันธ์กันใช้ซื้อขายสินค้า ให้บริการ ให้กู้ยืมเงิน หรือให้ใช้ทรัพย์สินระหว่างกัน กฎหมายภาษีไทยกำหนดให้ราคานี้ต้องเป็นราคาตลาด คือราคาเดียวกับที่บริษัทอิสระซึ่งไม่เกี่ยวข้องกันจะตกลงกัน
เรื่องนี้เกี่ยวกับ SME ทันทีที่ครอบครัวหรือผู้ถือหุ้นกลุ่มเดียวกันมีบริษัทตั้งแต่ 2 แห่ง และทำรายการระหว่างกัน ไม่ได้เกิดเฉพาะบริษัทข้ามชาติ
ประมวลรัษฎากร มาตรา 71 ทวิ ให้อำนาจเจ้าพนักงานประเมินปรับปรุงรายได้และรายจ่ายของบริษัทที่มีความสัมพันธ์กันให้เป็นราคาตลาด ไม่ว่าบริษัทจะมีรายได้เท่าไร
ราคาโอนมีผลกับธุรกิจในเครือ 3 เรื่อง
- กำไรของแต่ละบริษัทเปลี่ยน ราคาที่ต่ำหรือสูงกว่าตลาดย้ายกำไรจากบริษัทหนึ่งไปอีกบริษัท แม้ผู้ถือหุ้นเป็นกลุ่มเดียวกัน
- ภาษีเพิ่มเมื่อถูกปรับราคา เจ้าพนักงานประเมินปรับรายได้ขึ้นเป็นราคาตลาด แล้วเก็บภาษีส่วนต่างพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม
- บริษัทขนาดใหญ่มีหน้าที่รายงาน บริษัทที่มีรายได้เกิน 200 ล้านบาทต้องยื่นรายงานรายการระหว่างกันทุกปี ยื่นช้าหรือไม่ยื่นมีค่าปรับ
ตัวอย่างที่ใช้ตลอดบทความนี้คือ บริษัท ไทยโฟมแพ็ค จำกัด (ชื่อสมมุติ) ผู้ผลิตโฟมกันกระแทกส่งโรงงานเครื่องใช้ไฟฟ้า รายได้ปีละ 260 ล้านบาท ซึ่งขายสินค้าบางส่วนผ่านบริษัทจัดจำหน่ายที่ครอบครัวเดียวกันถือหุ้นอยู่
หลักราคาตลาด (Arm’s Length Principle) คืออะไร
หลักราคาตลาด (Arm’s Length Principle) คือ หลักที่ให้บริษัทในเครือตั้งราคาและเงื่อนไขระหว่างกันเหมือนกับที่ตกลงกับบุคคลภายนอก หลักนี้มาจาก แนวปฏิบัติด้านราคาโอนของ OECD ซึ่งประเทศไทยใช้เป็นแนวทางเดียวกัน
พูดง่าย ๆ คือ ถ้าไทยโฟมแพ็คขายแผ่นโฟมรุ่นเดียวกันให้ตัวแทนจำหน่ายภายนอกแผ่นละ 125 บาท ราคาที่ขายให้บริษัทจัดจำหน่ายในเครือก็ควรใกล้เคียง 125 บาท เว้นแต่มีเหตุผลทางการค้าที่อธิบายได้ เช่น ปริมาณซื้อหรือเงื่อนไขส่งของต่างกัน
บริษัทแบบไหนถือว่ามีความสัมพันธ์กัน
บริษัทถือว่ามีความสัมพันธ์กันเมื่อบริษัทหนึ่งถือหุ้นอีกบริษัทไม่น้อยกว่าร้อยละ 50 ของทุนทั้งหมด ไม่ว่าจะถือโดยตรงหรือโดยอ้อม ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 71 ทวิ วรรคสอง ซึ่งสรุปไว้ใน เอกสารชี้แจงเรื่อง Disclosure Form ของกรมสรรพากร
ความสัมพันธ์ที่กฎหมายนับมีหลายแบบ ตามตารางนี้
| แบบ | ตัวอย่าง |
|---|---|
| บริษัทแม่ถือหุ้นบริษัทลูก | บริษัท ก ถือหุ้นบริษัท ข 60% |
| ผู้ถือหุ้นรายเดียวกันถือหุ้นเกินครึ่งในทั้งสองบริษัท | ครอบครัวหนึ่งถือหุ้นบริษัทผลิต 70% และบริษัทจัดจำหน่าย 80% |
| ความสัมพันธ์ด้านทุน การจัดการ หรือการควบคุมตามที่กฎกระทรวงกำหนด | ผู้บริหารชุดเดียวกันคุมการตัดสินใจของทั้งสองบริษัท |
กลุ่มบริษัทที่ตั้งบริษัทแม่ไว้ถือหุ้นแทนครอบครัว เช่น บริษัทโฮลดิ้ง เข้าข่ายความสัมพันธ์แบบแรกทุกบริษัทที่ถือหุ้นตั้งแต่ร้อยละ 50
ไทยโฟมแพ็คกับบริษัทจัดจำหน่ายมีความสัมพันธ์กันแบบที่ 2 เพราะครอบครัวเดียวกันถือหุ้นไทยโฟมแพ็ค 70% และถือหุ้นบริษัทจัดจำหน่าย 80%
ใครต้องยื่นรายงาน Transfer Pricing และยื่นเมื่อไร
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันและมีรายได้ทั้งหมดเกิน 200 ล้านบาทต่อรอบบัญชี ต้องยื่นรายงานข้อมูลรายการระหว่างกัน (Disclosure Form) ตามมาตรา 71 ตรี เพราะ กฎกระทรวง ฉบับที่ 370 (พ.ศ. 2563) ยกเว้นเฉพาะบริษัทที่มีรายได้ไม่เกิน 200 ล้านบาท
บริษัทยื่นรายงานพร้อมแบบ ภ.ง.ด.50 (แบบยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี) ภายใน 150 วันนับจากวันสุดท้ายของรอบบัญชี ถ้ายื่นทางอินเทอร์เน็ตได้เวลาเพิ่มอีก 8 วัน กฎนี้ใช้กับรอบบัญชีที่เริ่มตั้งแต่ 1 มกราคม 2562
วันครบกำหนดจริงขึ้นกับวันสิ้นรอบบัญชีของแต่ละบริษัท ตารางนี้สรุปรอบบัญชีที่พบบ่อย 2 แบบ โดยนับวันแบบเดียวกับ คำถามคำตอบเรื่องยื่น ภ.ง.ด.50 ของกรมสรรพากร
| รอบบัญชี | วันสิ้นรอบ | ยื่นพร้อม ภ.ง.ด.50 ภายใน | ยื่นทางอินเทอร์เน็ตภายใน |
|---|---|---|---|
| ม.ค. ถึง ธ.ค. | 31 ธ.ค. | 30 พ.ค. ของปีถัดไป | 7 มิ.ย. ของปีถัดไป |
| เม.ย. ถึง มี.ค. | 31 มี.ค. | 28 ส.ค. ของปีเดียวกัน | 5 ก.ย. ของปีเดียวกัน |
ปีที่เดือนกุมภาพันธ์มี 29 วัน วันครบกำหนดของรอบปีปฏิทินจะเร็วขึ้น 1 วัน เป็น 29 พฤษภาคม และยื่นทางอินเทอร์เน็ตได้ถึง 6 มิถุนายน ถ้ากรมสรรพากรประกาศขยายเวลาในปีใด บริษัทยึดวันตามประกาศของปีนั้น
จุดที่มักเข้าใจผิดคือ เกณฑ์ 200 ล้านบาทเป็นเกณฑ์ของหน้าที่ยื่นรายงานเท่านั้น บริษัทในเครือที่รายได้ต่ำกว่านั้นไม่ต้องยื่นรายงาน แต่เจ้าพนักงานประเมินยังปรับปรุงราคาตามมาตรา 71 ทวิ ได้เหมือนเดิม
ไทยโฟมแพ็คมีรายได้ 260 ล้านบาท จึงต้องยื่นรายงาน ส่วนบริษัทจัดจำหน่ายในเครือมีรายได้ 45 ล้านบาท ไม่ต้องยื่น แต่ราคาที่ซื้อจากไทยโฟมแพ็คยังต้องอธิบายได้
ไทยโฟมแพ็คปิดบัญชีวันที่ 31 ธันวาคม 2569 จึงต้องยื่นรายงานพร้อม ภ.ง.ด.50 ภายใน 30 พฤษภาคม 2570 หรือภายใน 7 มิถุนายน 2570 ถ้ายื่นทางอินเทอร์เน็ต
วิธีกรอกแบบรายงานทีละช่องเป็นงานเฉพาะของฝ่ายบัญชี บทความนี้จึงสรุปเฉพาะหน้าที่และกำหนดเวลา ส่วนรายการที่ต้องแจ้งในแบบประกอบด้วยรายได้ รายจ่าย ยอดคงค้าง และเงินกู้ยืมระหว่างกันของปีนั้น ดูรายละเอียดแต่ละส่วนได้ที่ วิธีเตรียมข้อมูล Disclosure Form
เอกสาร Transfer Pricing มีอะไรบ้าง
เอกสาร Transfer Pricing มี 3 ระดับตามแนวทาง OECD คือ Master File, Local File และรายงานรายประเทศ (CbC Report) ซึ่งบริษัทจัดทำตามขนาดและโครงสร้างของกลุ่ม ไม่ใช่ทุกบริษัทต้องทำครบ 3 ระดับ
| เอกสาร | เนื้อหา | ใครต้องเตรียม |
|---|---|---|
| Master File | ภาพรวมของทั้งกลุ่ม โครงสร้างบริษัท ธุรกิจหลัก ทรัพย์สินทางปัญญา และนโยบายตั้งราคาระหว่างกัน | กลุ่มบริษัทที่เจ้าพนักงานเรียกขอ ตามมาตรา 71 ตรี |
| Local File | รายละเอียดรายการระหว่างกันของบริษัทในไทย วิธีกำหนดราคาที่เลือก และการเทียบกับบริษัทอิสระ ต้องทำเป็นภาษาไทย | บริษัทที่ต้องยื่นรายงาน เมื่อเจ้าพนักงานเรียกขอ |
| CbC Report | รายได้ กำไร ภาษี พนักงาน และทรัพย์สินของกลุ่มแยกตามประเทศ | บริษัทแม่ของกลุ่มข้ามชาติที่มีรายได้รวมตามงบการเงินรวมปีก่อนเกิน 28,000 ล้านบาท ตั้งแต่รอบบัญชีที่เริ่ม 1 มกราคม 2564 |
ตารางนี้บอก 2 เรื่อง SME ส่วนใหญ่ไม่เข้าเกณฑ์ CbC Report และไม่ต้องส่ง Master File หรือ Local File จนกว่าเจ้าพนักงานจะเรียก แต่บริษัทที่ต้องยื่นรายงานควรเตรียม Local File ไว้ล่วงหน้า เพราะการรวบรวมราคาเปรียบเทียบย้อนหลังใช้เวลานาน
วิธีกำหนดราคาโอนมีกี่วิธี
วิธีกำหนดราคาโอนที่กรมสรรพากรยอมรับมี 5 วิธี ตามแนวทาง OECD บริษัทเลือกวิธีที่เหมาะกับลักษณะรายการและข้อมูลที่หาได้ ถ้าจะใช้วิธีอื่นนอกจาก 5 วิธีนี้ ต้องได้รับอนุมัติจากอธิบดีกรมสรรพากรก่อน
| วิธี | หลักคิด | เหมาะกับ |
|---|---|---|
| เปรียบเทียบราคาขายในตลาด (CUP) | เทียบกับราคาสินค้าเดียวกันที่ขายให้คนนอก | สินค้ามาตรฐานที่มีราคาขายคนนอกให้เทียบ |
| ราคาขายต่อ (Resale Price) | ราคาที่ผู้ซื้อขายต่อให้ลูกค้า หักกำไรขั้นต้นที่เหมาะสม | บริษัทจัดจำหน่ายที่ไม่เพิ่มมูลค่าสินค้ามาก |
| ต้นทุนบวกกำไร (Cost Plus) | ต้นทุนของผู้ขายบวกอัตรากำไรที่บริษัทอิสระได้ | งานรับจ้างผลิตหรือบริการภายในกลุ่ม |
| กำไรสุทธิจากรายการ (TNMM) | เทียบอัตรากำไรสุทธิกับบริษัทอิสระที่ทำงานคล้ายกัน | รายการที่หาราคาเทียบตรง ๆ ไม่ได้ |
| แบ่งกำไร (Profit Split) | แบ่งกำไรรวมตามส่วนที่แต่ละบริษัทสร้าง | รายการที่ทั้งสองฝ่ายสร้างมูลค่าร่วมกันจนแยกไม่ได้ |
ไทยโฟมแพ็คใช้วิธี CUP ได้ เพราะขายแผ่นโฟมรุ่นเดียวกันให้ตัวแทนจำหน่ายภายนอกด้วย ปีที่ผ่านมาบริษัทขายให้บริษัทในเครือ 320,000 แผ่น ราคาแผ่นละ 115 บาท ขณะที่ขายคนนอกแผ่นละ 125 บาท
- ยอดขายให้บริษัทในเครือ: 320,000 × 115 = 36,800,000 บาท
- ยอดขายถ้าใช้ราคาตลาด: 320,000 × 125 = 40,000,000 บาท
- ส่วนต่าง: 40,000,000 − 36,800,000 = 3,200,000 บาท
ส่วนต่าง 3.2 ล้านบาทนี้คือกำไรที่ย้ายไปอยู่กับบริษัทจัดจำหน่าย ถ้าไทยโฟมแพ็คอธิบายไม่ได้ว่าทำไมขายในเครือถูกกว่า เจ้าพนักงานมีอำนาจปรับรายได้ขึ้นเป็น 40 ล้านบาท
ราคาโอนไม่ได้มีแค่ราคาสินค้า เงินกู้ระหว่างบริษัทในเครือก็ต้องคิดดอกเบี้ยตามตลาด วิธีคิดและบันทึก ดอกเบี้ยรับดอกเบี้ยจ่าย อธิบายไว้ในบทความเฉพาะเรื่อง
ค่าบริการบริหารและค่าสิทธิที่เก็บระหว่างกันก็ต้องมีหลักฐานว่าได้รับบริการหรือใช้สิทธิจริง โดยเฉพาะ ภาษีค่าลิขสิทธิ์ ที่ต้องหักเมื่อจ่ายให้บริษัทในเครือ
ถ้าราคาโอนไม่เป็นไปตามราคาตลาด จะเกิดอะไรขึ้น
บริษัทที่ตั้งราคาโอนไม่เป็นไปตามราคาตลาดจะถูกเจ้าพนักงานประเมินปรับปรุงรายได้หรือรายจ่ายตามมาตรา 71 ทวิ แล้วต้องเสียภาษีส่วนต่าง พร้อมเบี้ยปรับไม่เกิน 1 เท่าของภาษีที่ขาด และเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือน ซึ่งรวมแล้วไม่เกินจำนวนภาษีที่ขาด
สมมติเจ้าพนักงานตรวจไทยโฟมแพ็คหลังพ้นกำหนดยื่นแบบ 14 เดือน และพบ 2 รายการ คือขายสินค้าให้บริษัทในเครือต่ำกว่าตลาด 3,200,000 บาท และให้บริษัทในเครือกู้ 10 ล้านบาทโดยไม่คิดดอกเบี้ย ซึ่งเจ้าพนักงานใช้อัตราตลาดร้อยละ 4 ต่อปี
| รายการ | คำนวณ | จำนวน |
|---|---|---|
| ปรับรายได้ค่าสินค้า | 40,000,000 − 36,800,000 | 3,200,000 บาท |
| ปรับดอกเบี้ยรับ | 10,000,000 × 4% | 400,000 บาท |
| ภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ขาด | 3,600,000 × 20% | 720,000 บาท |
| เบี้ยปรับ (กรณีสูงสุด 1 เท่า) | 720,000 × 1 | 720,000 บาท |
| เงินเพิ่ม 14 เดือน | 720,000 × 1.5% × 14 | 151,200 บาท |
| รวม | 1,591,200 บาท |
ตารางนี้บอก 2 เรื่อง ส่วนต่างราคาแผ่นละ 10 บาท กลายเป็นเงินที่ต้องจ่ายราว 1.6 ล้านบาท และยิ่งตรวจพบช้า เงินเพิ่มยิ่งงอกขึ้นทุกเดือน เบี้ยปรับจริงขึ้นกับการพิจารณาของเจ้าพนักงาน ตัวเลขในตารางเป็นกรณีสูงสุด
บริษัทที่มีหน้าที่ยื่นรายงานแต่ไม่ยื่นหรือยื่นไม่ถูกต้องโดยไม่มีเหตุอันควร มีโทษปรับไม่เกิน 200,000 บาท ตามมาตรา 35 ตรี กรมสรรพากรใช้เกณฑ์ปรับตามระยะเวลาสำหรับรอบบัญชีตั้งแต่ 1 มกราคม 2563 ดังนี้
- ยื่นช้าไม่เกิน 7 วัน ปรับ 50,000 บาท
- ยื่นช้าเกิน 7 วัน ปรับ 100,000 บาท
- เจ้าหน้าที่ตรวจพบก่อนยื่น ปรับ 200,000 บาท
ภาษีที่ถูกเรียกเก็บย้อนหลังจากการปรับราคาเป็น ภาษีย้อนหลังที่ธุรกิจ B2B ควรรู้ แบบหนึ่ง ซึ่งกระทบทั้งเงินสดและงบการเงินของปีที่จ่าย
SME ป้องกันปัญหา Transfer Pricing ได้อย่างไร
SME ป้องกันปัญหาราคาโอนได้ด้วย 5 ขั้น ตั้งแต่รู้ว่ามีรายการระหว่างกันอะไรบ้าง ไปจนถึงเก็บหลักฐานราคาตลาดไว้ก่อนถูกถาม งานส่วนใหญ่เป็นงานของผู้ทำบัญชีร่วมกับเจ้าของกิจการ
- ทำรายชื่อบริษัทที่มีความสัมพันธ์กัน ผู้ทำบัญชีไล่สัดส่วนการถือหุ้นของทุกบริษัทในครอบครัวหรือกลุ่ม แล้วระบุคู่ที่ถือหุ้นตั้งแต่ร้อยละ 50
- แยกรายการระหว่างกันในบัญชี บริษัทตั้งรหัสลูกค้า ผู้ขาย และบัญชีเงินกู้ของบริษัทในเครือแยกจากคนนอก เพื่อดึงยอดรวมได้ทุกสิ้นปี
- เก็บราคาเปรียบเทียบ บริษัทเก็บใบเสนอราคาและใบกำกับภาษีที่ขายหรือซื้อกับคนนอกในรุ่นสินค้าเดียวกัน เป็นหลักฐานของวิธี CUP
- ทำสัญญาระหว่างกันเป็นลายลักษณ์อักษร สัญญาเงินกู้ระบุอัตราดอกเบี้ย สัญญาบริการระบุงานที่ทำจริงและวิธีคิดค่าบริการ
- ทบทวนราคาก่อนปิดงบ ผู้ทำบัญชีเทียบราคาในเครือกับราคาตลาดทุกปี ถ้าห่างกันมาก ให้ปรับราคาของปีถัดไปหรือบันทึกเหตุผลไว้
รายจ่ายระหว่างกันที่ไม่มีหลักฐานว่าได้รับบริการจริง อาจถูกบวกกลับเป็น ค่าใช้จ่ายต้องห้ามทางภาษี แม้ราคาจะสมเหตุสมผล
ส่วนกลุ่มที่มีบริษัทในต่างประเทศ ควรอ่านเรื่อง อนุสัญญาภาษีซ้อน ประกอบ เพราะกระทบภาษีที่หักเมื่อจ่ายเงินข้ามประเทศ
หลังตรวจตามขั้นที่ 5 ไทยโฟมแพ็คปรับราคาขายในเครือของปีถัดไปเป็นแผ่นละ 122 บาท โดยบันทึกเหตุผลว่าส่วนลด 3 บาทมาจากปริมาณซื้อที่สูงกว่าตัวแทนภายนอก 4 เท่า และเริ่มคิดดอกเบี้ยเงินกู้ร้อยละ 4 ตามสัญญา
ข้อควรรู้เกี่ยวกับ Transfer Pricing
- รายได้ไม่ถึงเกณฑ์ไม่ได้แปลว่าปลอดภัย เกณฑ์ 200 ล้านบาทยกเว้นเฉพาะหน้าที่ยื่นรายงาน เจ้าพนักงานยังปรับราคาได้ทุกขนาด
- บริษัทในไทยด้วยกันก็เข้าข่าย การย้ายกำไรไปบริษัทในเครือที่มีผลขาดทุนสะสมหรือได้สิทธิยกเว้นภาษี ทำให้ภาษีของกลุ่มลดลงได้เหมือนการย้ายไปต่างประเทศ
- เงินให้กู้ยืมไม่คิดดอกเบี้ยเป็นรายการที่ถูกถามบ่อย บริษัทควรทำสัญญาและคิดดอกเบี้ยตามอัตราที่อธิบายได้
- ราคาเปรียบเทียบต้องเทียบของที่เหมือนกันจริง ปริมาณ เงื่อนไขชำระเงิน และการรับประกันที่ต่างกันทำให้ราคาต่างกันได้ แต่ต้องมีหลักฐาน
- ตัวเลขในบทความเป็นตัวอย่างสมมติ อัตราดอกเบี้ยตลาด เบี้ยปรับ และวิธีที่เหมาะกับแต่ละรายการขึ้นกับข้อเท็จจริง ควรให้ผู้ทำบัญชีหรือที่ปรึกษาภาษีตรวจ และสอบถามกรมสรรพากรในจุดที่ไม่แน่ใจ
สรุป – ราคาในเครือต้องอธิบายได้ด้วยราคาที่ขายคนนอก
- Transfer Pricing คือราคาระหว่างบริษัทที่มีความสัมพันธ์กัน ซึ่งต้องเป็นราคาตลาดตามมาตรา 71 ทวิ
- บริษัทที่ถือหุ้นกันหรือมีผู้ถือหุ้นร่วมกันตั้งแต่ร้อยละ 50 ถือว่ามีความสัมพันธ์กัน
- บริษัทที่มีรายได้เกิน 200 ล้านบาทต้องยื่นรายงานพร้อม ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วัน ยื่นช้ามีค่าปรับ 50,000 ถึง 200,000 บาท
- ราคาที่ถูกปรับปรุงทำให้เสียภาษีส่วนต่าง เบี้ยปรับ และเงินเพิ่ม ซึ่งรวมกันได้มากกว่าส่วนต่างราคาหลายเท่า
เจ้าของกิจการเริ่มได้วันนี้ด้วยการให้ผู้ทำบัญชีดึงยอดขาย ยอดซื้อ และเงินกู้ระหว่างบริษัทในเครือของปีล่าสุด แล้วเทียบราคาสินค้าหลัก 3 รายการกับราคาที่ขายคนนอกแบบที่ไทยโฟมแพ็คทำ รายการไหนห่างจากราคาตลาดมาก ให้หาเหตุผลและหลักฐานก่อนปิดงบปีนี้
แยกรายการระหว่างบริษัทในเครือด้วย PEAK
PEAK โปรแกรมบัญชีออนไลน์ ช่วยออกเอกสารขายและบันทึกรายการซื้อขายของแต่ละบริษัทแยกกัน ผู้ทำบัญชีตั้งบริษัทในเครือเป็นผู้ติดต่อแยกจากลูกค้าภายนอก แล้วดึงยอดระหว่างกันมาใช้ทำรายงานได้ง่ายขึ้น
ถ้าอยากเริ่มแยกรายการในเครือให้ชัดตั้งแต่ปีนี้ ทดลองใช้ PEAK โปรแกรมบัญชีออนไลน์ฟรี 30 วัน ได้ที่ หน้าสมัครใช้งาน PEAK
อ่านเรื่องภาษีของกลุ่มบริษัทเพิ่มเติม
- เงินปันผลคืออะไร วิธีคำนวณ จ่าย และบันทึกบัญชีเงินปันผลระหว่างบริษัท
- ภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี ภ.ง.ด.51 เช็กลิสต์ก่อนยื่นประมาณการกำไร
แหล่งอ้างอิง:
- ราชกิจจานุเบกษา: กฎกระทรวง ฉบับที่ 370 (พ.ศ. 2563) กำหนดรายได้ตามมาตรา 71 ตรี
- กรมสรรพากร: เอกสารชี้แจงแบบรายงานข้อมูลบริษัทที่มีความสัมพันธ์กัน (Disclosure Form)
- กรมสรรพากร: คำถามคำตอบการยื่นแบบ ภ.ง.ด.50
- OECD: Transfer Pricing Guidelines
คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับราคาโอน
บริษัทรายได้ไม่ถึง 200 ล้านบาท ต้องทำ Transfer Pricing ไหม
ไม่ต้องยื่นรายงาน แต่ยังต้องตั้งราคาระหว่างกันตามราคาตลาด บริษัทที่มีรายได้ไม่เกิน 200 ล้านบาทได้รับยกเว้นหน้าที่ยื่นรายงานตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 370 แต่เจ้าพนักงานประเมินยังปรับปรุงราคาตามมาตรา 71 ทวิ ได้ บริษัทจึงควรเก็บหลักฐานราคาไว้
Transfer Pricing กับ Transfer Price ต่างกันอย่างไร
Transfer Price คือตัวราคาที่ใช้ในแต่ละรายการ เช่น แผ่นโฟมราคาแผ่นละ 115 บาท ส่วน Transfer Pricing คือการกำหนดราคานั้นทั้งกระบวนการ ตั้งแต่เลือกวิธี หาราคาเปรียบเทียบ ไปจนถึงทำเอกสารสนับสนุน
บริษัทในไทยด้วยกันต้องสนใจเรื่องราคาโอนไหม
ต้องสนใจ เพราะมาตรา 71 ทวิ ใช้กับบริษัทที่มีความสัมพันธ์กันทั้งในและต่างประเทศ กลุ่มบริษัทในไทยที่บริษัทหนึ่งมีผลขาดทุนสะสมหรือได้สิทธิยกเว้นภาษี ย้ายกำไรไปไว้ที่บริษัทนั้นได้ เจ้าพนักงานจึงตรวจรายการแบบนี้เช่นกัน
Disclosure Form ยื่นที่ไหน
บริษัทยื่น Disclosure Form ทางอินเทอร์เน็ตผ่านระบบ e-Filing ของกรมสรรพากร พร้อมแบบ ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วันนับจากวันสุดท้ายของรอบบัญชี และได้เวลาเพิ่มอีก 8 วันเมื่อยื่นออนไลน์
Transfer Pricing Documentation กับ Disclosure Form ต่างกันอย่างไร
สองอย่างนี้ต่างกันที่ความถี่และรายละเอียด บริษัทที่เข้าเกณฑ์ยื่น Disclosure Form ทุกปีพร้อม ภ.ง.ด.50 เพื่อสรุปความสัมพันธ์และมูลค่ารายการระหว่างกันของปีนั้น
ส่วน Transfer Pricing Documentation คือเอกสารฉบับเต็ม เช่น Local File ที่อธิบายวิธีกำหนดราคาและข้อมูลเปรียบเทียบ บริษัทจัดทำเก็บไว้ แล้วส่งเมื่อเจ้าพนักงานประเมินมีหนังสือเรียก ภายในเวลาที่หนังสือนั้นกำหนด
ทดลองใช้งานโปรแกรมบัญชี PEAK ฟรี 30 วัน มูลค่า 1,200 บาท
คลิก https://www.peakaccount.com (ไม่มีค่าใช้จ่าย)
PEAK Call Center : 1485
LINE : @peakaccount
สอบถามเพิ่มเติม คลิก https://m.me/peakengine
About Author
